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中级会计职称考试重点难点精讲笔记

作为一名深耕会计专业领域多年、见证并辅导过无数考生的资深作者，深知中级会计职称考试对于职业发展的重要性，也理解备考过程中的艰辛与挑战。这份笔记并非简单的知识点罗列，而是结合历年考情与考生常见痛点，对重点难点内容进行的深度剖析与梳理，旨在帮助各位考生拨云见日，高效备考。

《中级会计实务》重点难点精析

《中级会计实务》内容繁多，综合性强，是三科中公认的难度担当。其重点难点主要集中在以下几个章节：

长期股权投资与企业合并

核心考点解析：

长期股权投资的初始计量是基础，需严格区分同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并以及企业合并以外其他方式取得的长期股权投资，其初始入账成本的构成与会计处理存在显著差异。后续计量则涉及成本法与权益法的适用范围及具体核算，特别是权益法下对被投资单位净损益、其他综合收益以及其他权益变动的调整，是历年考试的高频考点。

难点突破与应试技巧：

*转换核算：长期股权投资核算方法的转换（如成本法转权益法、公允价值计量转权益法等）是本章的“珠穆朗玛峰”。考生需清晰掌握不同转换情形下的会计处理逻辑，尤其是剩余股权公允价值的确定、原持有股权相关其他综合收益或资本公积的结转等细节。建议通过绘制思维导图，梳理各种转换路径下的处理步骤。

*企业合并报表：合并资产负债表、合并利润表的编制，特别是内部交易（如存货、固定资产）的抵消处理，是学习的难点。要深刻理解合并报表的编制思想，即“站在集团整体角度，将内部交易对个别报表的影响予以抵消”。重点掌握合并工作底稿中调整分录和抵消分录的编制原理。

金融工具

核心考点解析：

金融资产的分类与重分类是前提，需结合企业管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征进行判断。以摊余成本计量的金融资产（如债权投资）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（如其他债权投资、其他权益工具投资）以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的初始计量、后续计量及处置的会计处理，差异较大，需逐一攻克。

难点突破与应试技巧：

*分类判断：准确判断金融资产的类别是关键。记住“业务模式”和“合同现金流量特征”这两个判断维度。

*实际利率法：债权投资的摊余成本计量涉及实际利率法，计算利息收入和摊余成本是重点，也是容易出错的地方，需要多做练习，熟练掌握公式应用。

*其他权益工具投资：其公允价值变动计入其他综合收益，且处置时该部分其他综合收益不得转入当期损益（应转入留存收益），这一特殊处理需特别记忆。

收入

核心考点解析：

收入准则采用“五步法”模型确认收入，即识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入。其中，识别单项履约义务、确定交易价格（特别是可变对价、重大融资成分的考虑）以及在某一时段内履行履约义务的判断标准，是理解和应用的重点。

难点突破与应试技巧：

*“五步法”模型应用：这是收入准则的灵魂，务必理解每一步的含义和操作要点。结合具体案例进行学习，将抽象的准则条款具体化。

*特定交易的会计处理：如附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售、客户未行使的权利、售后回购等，这些特殊交易的处理规则是考试的热点，需要准确掌握。

所得税

核心考点解析：

所得税会计的核心在于确定暂时性差异，并据此确认递延所得税资产和递延所得税负债。重点掌握资产、负债的计税基础的确定方法，以及应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的识别。利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分构成。

难点突破与应试技巧：

*计税基础：准确理解和计算资产、负债的计税基础是学好所得税的关键。计税基础是站在税法角度看资产和负债的价值。

*暂时性差异与递延所得税：牢记“应纳税暂时性差异对应递延所得税负债，可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产（需考虑未来可抵扣亏损和税款抵减）”。关注不确认递延所得税的特殊情形。

《财务管理》重点难点精析

《财务管理》公式繁多，计算量大，对逻辑思维能力要求较高。

筹资管理（下）与投资管理

核心考点解析：

资本成本的计算（个别资本成本、平均资本成本、边际资本成本）是筹资决策的基础。杠杆效应（经营杠杆、财务杠杆、总杠杆）反映了风险与收益的关系。项目投资决策是重点，涉及现金流量的估算、各种评价指标（净现值、年金净流量、现值指数、内含收益率、回收期）的计算与应用，以及互斥方案、独立方案的决策方法。

难点突破与应试技巧：

*资本成本计算：掌握债券、股票（优先股、普通股）资本成本的计算公式，注意筹资费用的影响。

*杠杆系数计算与应用：理解杠杆效应产生的原因，掌握杠杆系数的计算公式，并能分析其对企业风险和收益的影响。