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农民合作社财务管理规范流程手册

前言

财务管理是农民合作社（以下简称“合作社”）稳健运营和持续发展的核心环节，直接关系到合作社的生存与社员的切身利益。为规范合作社财务行为，加强经济核算，提高资金使用效益，保障资产安全，维护社员合法权益，促进合作社健康、有序、可持续发展，依据《中华人民共和国农民专业合作社法》、《农民专业合作社财务会计制度》及国家相关财经法律法规，结合合作社实际情况，特制定本手册。

本手册旨在为合作社提供一套系统、规范、实用的财务管理操作指引。全体社员、合作社管理人员及财务人员均应认真学习、严格遵守、自觉执行。

第一章基本原则

1.1依法依规原则

财务管理活动必须遵守国家法律法规、财经纪律和合作社章程规定，确保财务行为合法合规。

1.2成员为本原则

财务管理应充分体现合作社“民办、民管、民受益”的特性，保障社员对财务活动的知情权、参与权、决策权和监督权。

1.3民主管理原则

重大财务事项必须经过社员（代表）大会讨论通过，实行民主决策、民主监督。财务管理制度、年度预算、收益分配方案等重要事项应向全体社员公开。

1.4公开透明原则

合作社财务收支情况、资产状况、收益分配等信息应定期向社员公开，接受社员监督，确保财务活动的透明度。

1.5效益优先原则

在合法合规的前提下，力求以合理的成本获取最大的经济效益和社会效益，提高资金使用效率，促进合作社资产保值增值。

1.6风险控制原则

建立健全内部控制制度，加强财务风险防范意识，对资金筹集、使用、投资等环节进行有效管控，确保合作社资产安全。

第二章财务管理规范流程

第一节预算管理

1.1预算编制

合作社应于每年年初，根据当年生产经营计划、发展规划以及上年度财务收支情况，由理事会牵头，财务部门具体负责，组织编制年度财务预算。预算内容应包括：

*收入预算：包括产品销售收入、服务收入、政府补助收入、投资收益等。

*支出预算：包括生产成本、经营费用、管理费用、财务费用、投资支出、公益性支出等。

*盈余及分配预算。

预算编制应广泛征求社员意见，确保预算的科学性和可行性。

1.2预算审批

年度财务预算草案编制完成后，提交社员（代表）大会审议。经三分之二以上参会社员（代表）同意后方可通过。

1.3预算执行

预算一经批准，合作社各部门应严格遵照执行。财务部门负责对预算执行情况进行日常监控和管理。

1.4预算调整

因市场变化、政策调整等不可预见因素导致预算无法正常执行时，需及时提出预算调整方案，按原审批程序报社员（代表）大会审议批准后方可调整。

1.5预算考核

年度终了，财务部门应将预算执行情况与实际收支进行对比分析，形成预算执行情况报告，提交理事会和社员（代表）大会审议，并将预算执行情况作为评价合作社经营管理成效的重要依据。

第二节资金筹集管理

2.1成员出资

社员应按照合作社章程规定的出资方式、金额和期限履行出资义务。财务部门应对社员出资情况进行详细登记，出具出资证明，并及时入账核算。

2.2政府补助资金

对于收到的各级政府部门的财政补助资金，财务部门应专款专用，单独核算，并按要求向政府相关部门报送资金使用情况报告和项目验收材料。严禁挪作他用。

2.3金融机构借款

如需向银行等金融机构借款，应由理事会提出借款方案，明确借款金额、用途、期限、利率及还款来源等，报社员（代表）大会审议批准后，由指定负责人办理借款手续。借款资金应严格按照批准用途使用，并确保按期偿还。

2.4其他资金来源

包括接受捐赠、合作社积累转增等，均应按照相关规定和合作社章程进行管理和核算。

第三节资金使用与支付管理

3.1货币资金管理

*库存现金管理：严格遵守国家《现金管理暂行条例》，实行限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。出纳人员每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符。

*银行存款管理：合作社应在当地信誉良好的金融机构开设基本账户和必要的专用账户。银行账户的开设、变更和注销须经理事会批准。定期与银行对账，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，确保账账相符、账实相符。

3.2支出审批与支付

*审批权限：根据支出金额大小和性质，设定不同的审批权限。日常小额支出可由理事长或授权负责人审批；大额支出（具体标准由合作社章程或社员（代表）大会确定）须经理事会集体研究同意后，由理事长审批；重大支出项目须提交社员（代表）大会审议批准。

*支付流程：

1.申请：业务经办人员根据真实合法的原始凭证（如发票、费用报销单等），填写支出申请单，注明支出事由、金额、附件张数等。

2.审核：财务人员对原始凭证的真实性、合法性、合规性及审批手续的完整性进行审核。

3.审批：按规定的审批权限逐级报批。

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