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农业合作社财务核算制度模板

第一章总则

第一条目的依据

为规范本合作社的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高资金使用效益，保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《农民专业合作社法》、《农民专业合作社财务会计制度》及国家有关法律法规和合作社章程，结合本社实际，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于本农业合作社（以下简称“合作社”）的各项经济活动及财务核算管理。合作社所属各部门、各分支机构的财务活动，均须遵守本制度。

第三条核算原则

合作社财务核算遵循权责发生制原则。会计核算以人民币为记账本位币。会计记账采用借贷记账法。

第四条基本任务

合作社财务核算的基本任务是：准确、及时、完整地记录和反映合作社的经济活动和财务状况；依法合理筹集资金，有效利用各项资产；加强经济核算，努力降低成本、费用，提高经济效益；建立健全财务管理制度，加强财务监督，保障合作社资产的安全与完整；如实反映合作社的财务状况和经营成果，为决策提供可靠的财务信息。

第二章会计机构与会计人员

第五条会计机构设置

合作社根据业务需要设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

第六条会计人员职责

会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力，遵守职业道德，按照国家统一的会计制度规定进行会计核算，实行会计监督。会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办清交接手续。

第三章会计核算

第七条会计核算基本要求

会计核算应当以合作社实际发生的经济业务为依据，如实反映其财务状况和经营成果。会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解合作社财务状况和经营成果的需要，满足合作社内部管理的需要。

第八条会计要素

会计核算的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。各项会计要素的确认、计量和报告应当符合《农民专业合作社财务会计制度》的规定。

第九条会计科目设置

合作社应当按照《农民专业合作社财务会计制度》的规定，结合本社实际业务特点，设置和使用会计科目。会计科目设置应简明易懂，方便核算。主要会计科目包括：现金、银行存款、应收款、成员往来、产品物资、固定资产、累计折旧、短期借款、应付款、应付工资、应付盈余返还、专项应付款、股金、专项基金、盈余公积、本年盈余、盈余分配、经营收入、经营支出、管理费用、其他收入、其他支出等。

第十条会计凭证

会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理经济业务必须取得或填制原始凭证，原始凭证必须真实、合法、完整。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证编制。

第十一条会计账簿

合作社应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账必须采用订本式。会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

第十二条会计报表

合作社应当定期编制财务会计报表，包括资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、收支明细表等。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

第十三条会计处理方法

会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

第四章资金筹集与管理

第十四条资金来源

合作社的资金来源主要包括：成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、经营收益等。

第十五条成员出资核算

成员以货币资金、实物、知识产权等方式向合作社出资的，应当按照章程规定进行确认和计量，并计入“股金”科目核算。

第十六条借款管理

合作社因生产经营需要对外借款的，应当履行民主程序，并签订借款合同，明确借款金额、利率、期限和还款方式等。借款利息支出按规定计入相关成本费用。

第十七条财政补助及捐赠资金核算

合作社收到国家财政直接补助资金和他人捐赠的资产，应当分别计入“专项应付款”和“专项基金”等科目核算，并按规定用途使用，确保专款专用。

第五章资产核算

第十八条流动资产核算

流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货等。现金和银行存款应当做到日清月结，账实相符。应收款项应当及时催收，定期清理。存货应当按照实际成本计价，发出时可采用先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。

第十九条固定资产核算

固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。固定资产应当按取得时的实际成本入账。合作社应当建立健全固定资产台账，定期进行清查盘点，对固定资产的增减变动及时进行会计处理。固定资产折旧可采用年限平均法或工作量法计提，折旧方法一经确定，不得随意变更。

第二十条无形资产及其他资产