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高校中级会计学课程作业题集与解答

前言

中级会计学是高等院校会计学专业及财务管理等相关专业的核心课程，承上启下，既是对初级会计学基础理论与方法的深化，也是后续高级财务会计、审计学等课程的重要基石。本作业题集与解答旨在帮助同学们巩固中级会计学的核心知识点，提升对复杂会计交易与事项的判断、分析及账务处理能力。题集的设计力求贴近实务，覆盖课程重点与难点，并提供详尽的解答思路与过程，希望能成为同学们学习过程中的有益参考。请注意，独立思考与自主完成作业是学好会计学的关键，本资料应作为学习辅助，而非替代个人努力的工具。

第一部分金融资产

习题一：以摊余成本计量的金融资产

资料：甲公司于某年1月1日以银行存款购入乙公司当日发行的面值为若干万元、票面年利率为5%、期限为三年、到期一次还本付息的债券，作为债权投资核算。实际支付价款为若干万元（含交易费用），该价款对应的实际年利率为4%。

要求：

1.编制甲公司购入债券时的会计分录。

2.计算各年年末该债权投资的应计利息、利息收入及摊余成本，并编制相关会计分录。

3.编制债券到期收回本金和利息时的会计分录。

解答：

（此处假设债券面值为A万元，实际支付价款为B万元，且B万元中包含了可能的交易费用。为简化，我们假设一个具体情境，例如：面值100万元，实际支付价款102.78万元，实际年利率4%。请注意，实际做题时需根据具体给定数据计算。）

1.购入债券时：

借：债权投资——成本(面值)100

债权投资——利息调整(差额，可能在借方或贷方)2.78

贷：银行存款102.78

*（说明：此处“利息调整”为实际支付价款与面值的差额，包含了溢折价和交易费用。）*

2.各年年末处理：

*第一年：

应计利息=面值×票面利率=100×5%=5万元

利息收入=期初摊余成本×实际利率=102.78×4%=4.11万元

利息调整摊销额=应计利息-利息收入=5-4.11=0.89万元

期末摊余成本=期初摊余成本+利息收入=102.78+4.11=106.89万元(或100+5-0.89=104.11?注意，到期一次还本付息的情况下，应计利息计入“债权投资——应计利息”，因此摊余成本会包含已计提但未收到的利息。正确计算应为：期末摊余成本=期初摊余成本+利息收入=102.78+4.11=106.89万元。此时“债权投资——应计利息”科目余额为5万元。）

借：债权投资——应计利息5

贷：投资收益4.11

债权投资——利息调整0.89

*第二年：

利息收入=期初摊余成本（106.89万元）×4%≈4.28万元

利息调整摊销额=5-4.28=0.72万元

期末摊余成本=106.89+4.28=111.17万元

借：债权投资——应计利息5

贷：投资收益4.28

债权投资——利息调整0.72

*第三年：

（通常最后一年需倒挤利息调整摊销额，以确保其全部摊销完毕）

利息调整摊销额=初始利息调整总额-前两年已摊销额=2.78-0.89-0.72=1.17万元

利息收入=应计利息-利息调整摊销额=5-1.17=3.83万元

期末摊余成本=111.17+3.83=115万元（此金额应等于面值100万元+三年应计利息15万元）

借：债权投资——应计利息5

贷：投资收益3.83

债权投资——利息调整1.17

3.债券到期收回：

借：银行存款(100+100×5%×3)115

贷：债权投资——成本100

债权投资——应计利息(5×3)15

习题二：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

资料：丙公司于某年3月1日购入丁公司股票若干股，支付价款若干元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利若干元，另支付交易费用若干元。丙公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。当年3月15日收到上述现金股利。6月30日，该股票的公允价值为若干元。12月31日，该股票的公允价值为若干元。次年2月10日，丁公司宣告发放现金股利。次年3月5日，丙公司将该股票全部出售，售价为若干元。

要求：根据上述资料，编制丙公司相关的会计分录。

解答：

（此处假设购入1000股，每股价格10元，包含已宣告未发放股利每股0.5元，交易费用200元。3月15日收到股利。6月30日，公允价值每股11元。12月31日，公允价值每股9.5元。次年2月10日，宣告每股股利0.3元。次年3月5日，以每股10.5元出售。）

1.某年3月1日购入股票：

借：其他权益工具