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企业内控风险管理手册框架

前言

本手册旨在为企业建立、实施、维护和改进内部控制与风险管理体系提供系统性的指导框架。通过明确内控与风险管理的目标、原则、组织架构、流程方法及责任分工，助力企业提升经营管理水平，保障资产安全，确保信息真实可靠，促进合规经营，最终实现企业战略目标和可持续发展。本手册适用于企业各层级、各部门及全体员工，是企业开展内控风险管理工作的基本遵循。

第一章总则

1.1手册目的与依据

阐述制定本手册的目的，即为规范企业内控风险管理行为，提高风险防范能力。明确手册制定所依据的国家法律法规、行业监管要求以及企业自身的发展战略和管理需求。

1.2适用范围

界定手册的适用对象，包括企业总部及各分支机构、控股子公司（可根据实际情况明确是否包含及如何包含）。说明手册在各项业务活动和管理过程中的适用程度。

1.3定义与核心概念

清晰定义内部控制、风险管理、风险偏好、风险容忍度、固有风险、剩余风险、控制活动、控制缺陷等核心术语，确保全体员工对基本概念有统一认知。

1.4基本原则

提出企业开展内控风险管理工作应遵循的基本原则，例如：全面性原则（覆盖所有业务流程和管理环节）、重要性原则（重点关注高风险领域）、制衡性原则（部门及岗位间权责分明、相互制约）、适应性原则（与企业规模、业务复杂度和风险状况相适应）、成本效益原则（以合理成本实现有效控制）。

第二章组织架构与职责分工

2.1治理层与管理层职责

明确董事会（或类似决策机构）在内控风险管理中的最终责任，包括审批风险偏好、监督体系有效性等。阐述高级管理层的执行责任，包括制定风险管理策略、组织实施内控措施等。

2.2风险管理部门/内控部门职责

明确企业内部负责统筹、协调、推动内控风险管理工作的专职部门（如风险管理部、内控合规部）的职责，包括体系建设、政策制定、风险评估组织、监督检查等。

2.3业务部门职责

强调各业务部门是内控风险管理的第一道防线，承担本部门业务范围内的风险识别、评估、应对及控制措施的日常执行与维护责任。

2.4其他职能部门职责

明确内部审计部门的独立监督与评价职责，以及财务、法务、人力资源、信息技术等支持性职能部门在其专业领域内的内控风险管理职责。

2.5岗位责任

指出全体员工在各自岗位上参与内控风险管理的责任，包括遵守相关制度、报告风险事件、提出改进建议等。

第三章风险评估与管理流程

3.1风险识别

阐述风险识别的范围、频率和方法。范围应覆盖企业经营管理的各个方面，包括战略、财务、市场、运营、法律合规等。方法可包括文件审阅、访谈、研讨会、流程图分析、历史数据分析、行业标杆对比等。

3.2风险分析

指导如何对识别出的风险进行定性和/或定量分析。定性分析关注风险发生的可能性和影响程度的描述性判断；定量分析（如适用）则尝试运用数据模型对风险进行量化评估。分析过程中应考虑现有控制措施的有效性。

3.3风险评价

基于风险分析的结果，结合企业的风险偏好和风险容忍度，对风险进行排序和分级，确定风险的优先级，为风险应对决策提供依据。明确风险等级的划分标准。

3.4风险应对策略

阐述常见的风险应对策略，包括风险规避（改变计划以避免风险）、风险降低（采取措施降低风险发生的可能性或影响程度）、风险转移（将风险的全部或部分转移给第三方，如保险、外包）、风险承受（接受风险，不采取额外措施）。指导企业根据风险的性质、等级及自身能力选择适当的应对策略。

3.5风险应对计划与实施

强调对重要风险应制定具体的风险应对计划，明确责任部门、责任人、行动步骤、资源保障和完成时限，并跟踪计划的执行情况。

第四章内部控制活动

4.1控制活动的设计原则

阐述控制活动设计应遵循的原则，如与风险评估结果相匹配、覆盖关键控制点、相互制衡、成本效益等。

4.2主要控制活动类型

列举并解释企业常见的控制活动类型，例如：

*授权审批控制：明确各类经济业务的授权范围、审批权限、审批程序和审批责任。

*不相容职务分离控制：确保授权、执行、记录、保管等不相容职务由不同人员担任。

*会计系统控制：规范会计核算流程，确保会计信息真实、准确、完整。

*财产保护控制：对资产的接触、使用、保管、盘点等环节进行控制。

*预算控制：通过预算的编制、执行、分析和考核进行控制。

*运营分析控制：通过对经营活动的数据分析，发现偏差并及时纠正。

*绩效考评控制：将内控风险管理成效纳入绩效考评体系。

*信息技术控制：包括信息系统一般控制（如访问控制、变更管理、数据备份与恢复）和应用控制（如输入、处理、输出控制）。

4.3业务流程层面控制

提示企业应结合自身业务特点，识别各关键业务流程（如采购、销售、生产、研发、人力资源、财务报告等）的关键控制点，并制定相应的控制措