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财务人员廉洁教育案例

2021年春末，江南制造集团下属全资子公司——恒远机械有限公司财务部门发生的一起违规事件，像一颗投入平静湖面的石子，在集团财务系统掀起了不小的涟漪。作为集团年度重点考核的“效益增长型”子公司，恒远机械连续三年营收破10亿，其财务团队曾被集团评为“高效服务标兵部门”。谁也没想到，负责资金管理的财务主管张某，会在这个节点上“翻了船”。

张某时年42岁，在恒远机械工作15年，从出纳员一步步晋升为财务主管，熟悉从基础核算到资金调配的全流程业务。2020年初，其子被国外某私立高中录取，每年学费、生活费合计约40万元，这对当时家庭年收入仅20余万的张某来说，压力骤增。起初，他还能通过兼职代账、压缩家庭开支勉强支撑，但随着孩子入学后各项额外支出增加，2020年10月，张某在处理一笔30万元的设备维护费报销时，发现原始凭证中存在两张连号的餐饮发票，金额合计1.2万元。按规定，这类跨部门协作产生的费用需由项目负责人签字确认，但经办人员因急着回款，悄悄找到张某说：“张哥，我们部门这个月费用额度快超了，您通融下先入账，后面补手续。”张某犹豫片刻，想到自己正需要一笔钱交孩子下季度学费，鬼使神差地在审批单上签了字。当月，他以“误操作”为由，从公司备用金中支取1万元转入自己账户。

第一次“试水”未被发现，张某的侥幸心理开始膨胀。2021年2月，恒远机械承接了一笔500万元的紧急订单，需预付供应商150万元材料款。张某利用自己同时负责资金支付审批和银行对账的职务便利，将其中20万元转入其控制的某个体工商户账户（该账户实际为其大学同学李某所有，李某长期从事“过账”业务），再通过三次转账后取现。为掩盖痕迹，他在ERP系统中将该笔支出标注为“材料预付款-甲供应商”，但实际甲供应商的收款账户与转账凭证中的账户信息不符。更关键的是，当月财务总监因休产假，分管财务的副总对具体业务不熟悉，月度资金核对仅核对了总额，未逐笔查验原始凭证。

真正暴露问题的，是2021年4月的集团交叉审计。审计组在抽查2020年10月至2021年3月的费用凭证时，发现三笔异常：一是某设备维护项目的餐饮费用占比高达35%，远超行业常规的10%-15%；二是2月的150万元材料预付款中，有20万元的收款账户与合同约定的供应商银行账户不一致；三是张某个人银行流水显示，同期有3笔合计12万元的资金转入其子女留学缴费账户。面对审计组的质询，张某起初坚称“账户信息是经办人员提供错误”“餐饮费是项目组临时增加的客户接待”，但当审计组要求提供项目组接待明细、供应商账户变更的书面说明时，他的回答开始支支吾吾。最终，在集团纪委介入后，张某如实交代了通过虚增费用、挪用预付款等方式，累计侵占公司资金47.6万元的事实。

这起案件暴露出的问题，在集团财务系统专题分析会上被逐条拆解：

首先是内控机制存在“盲区”。恒远机械财务部门虽有《资金支付管理办法》，但关键岗位制衡制度落实不到位。张某同时兼任资金审批、银行对账和部分凭证审核，本应分离的“审批-执行-监督”职责未有效分离。更严重的是，财务系统中“制单-审核-付款”的三级权限设置流于形式——张某通过借用出纳员的账号（出纳员因信任未修改初始密码），可直接完成付款操作，绕过了审核环节。

其次是廉洁教育“重形式轻实效”。近三年来，恒远机械虽按要求组织了12次廉洁培训，但内容多为宣读《会计法》《企业内部控制基本规范》条文，或播放其他单位的警示片，缺乏结合本企业业务场景的案例剖析。2020年6月集团下发的《财务岗位廉政风险点清单》，恒远机械仅要求员工“签字确认”，未针对资金管理、费用报销等关键岗位开展“一对一”风险谈话。张某在忏悔书中提到：“每次培训我都觉得那些案例离自己很远，总认为‘我只要不贪大钱就没事’，直到自己越陷越深。”

再者是监督检查“宽松软”。2020年全年，恒远机械内部审计部门仅对财务部门开展了1次常规审计，且重点放在账务处理规范性上，未对资金流向的真实性、费用支出的合理性进行穿透式核查。2021年1月，出纳员曾发现张某审批的一笔5万元费用报销中，发票开具时间早于合同签订时间，但考虑到张某是“老领导”，仅私下提醒了一句“下次注意”，未按规定向财务总监报告。这种“熟人社会”下的监督缺位，客观上助长了张某的侥幸心理。

案件发生后，集团党委、纪委将其作为“财务系统廉洁教育典型案例”，在全集团开展了为期6个月的专项整顿。具体措施分四个层面推进：

一、以“制度刚性”扎紧“权力笼子”

集团财务中心牵头修订《财务岗位不相容职责分离管理办法》，明确资金支付必须由“制单员-审核员-付款员”三级操作，且审核员不得由审批岗位人员兼任；在ERP系统中强制设置“岗位权限动态校验”功能，若同一账号在30分钟内同时进行制单和审核操作，系统自动锁定并推送预警信息至审计部。针