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2025年拍卖师艺术品拍卖税费计算综合案例分析专题试卷及解析1

2025年拍卖师艺术品拍卖税费计算综合案例分析专题试卷

及解析

2025年拍卖师艺术品拍卖税费计算综合案例分析专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在中国大陆，个人通过拍卖行转让其收藏的书画作品，取得的收入应缴纳的主

要税种是？

A、增值税

B、个人所得税

C、关税

D、印花税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据中国税法规定，个人转让财产（包括艺术品）所得应

缴纳“财产转让所得”项目的个人所得税。A选项增值税通常由拍卖行作为代扣代缴义务

人处理，但不是个人主要缴纳的税种；C选项关税仅涉及跨境交易；D选项印花税虽然

也涉及，但金额和重要性远低于个人所得税。知识点：个人所得税的征税范围。易错点：

容易混淆增值税和个人所得税的纳税主体。

2、拍卖行在艺术品拍卖中向委托方收取的佣金，其增值税税率通常适用？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，拍卖行提供的经

纪代理服务属于“现代服务业商务辅助服务”，适用6%的增值税税率。A选项3%是小

规模纳税人征收率；C选项9%适用于交通运输等服务；D选项13%适用于货物销售。

知识点：增值税税率分类。易错点：容易将服务类税率与货物销售税率混淆。

3、境外个人通过境内拍卖行出售艺术品，其所得的税务处理原则是？

A、仅缴纳增值税

B、仅缴纳个人所得税

C、需缴纳增值税和个人所得税

D、完全免税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税法属地原则，境外个人在境内取得的所得需要缴纳

个人所得税，同时拍卖行为境外卖家提供的服务也需要代扣代缴增值税。A、B选项不

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完整；D选项错误，除非有税收协定优惠。知识点：非居民纳税义务。易错点：容易忽

略境外个人在境内的纳税义务。

4、艺术品拍卖中，买受人支付的款项通常不包括以下哪项税费？

A、购买价款

B、拍卖佣金

C、个人所得税

D、印花税

【答案】C

【解析】正确答案是C。个人所得税通常由委托方（卖家）承担，买受人支付的是

价款、佣金和印花税等。A、B、D都是买受人常见支付项目。知识点：拍卖交易各方

的税费承担。易错点：容易混淆买卖双方的税费责任。

5、拍卖行代扣代缴个人所得税时，其计税依据是？

A、拍卖成交价

B、拍卖成交价减去财产原值

C、拍卖佣金

D、评估价值

【答案】B

【解析】正确答案是B。个人所得税法规定，财产转让所得以转让收入减除财产原

值和合理费用后的余额为应纳税所得额。A选项未扣除成本；C选项是拍卖行收入；D

选项评估价值不直接用于计税。知识点：个人所得税计税方法。易错点：容易忽略扣除

财产原值。

6、个人拍卖文物艺术品，若不能提供合法完整的财产原值凭证，税务机关核定征

收个人所得税的税率是？

A、1%

B、3%

C、10%

D、20%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据国税函〔2007〕54号文，个人拍卖物品无法提供原值

凭证的，按转让收入全额的3%核定征收个人所得税。A选项1%是增值税征收率；C、

D选项是其他情形下的税率。知识点：个人所得税核定征收。易错点：容易混淆核定征

收与查账征收的税率。

7、拍卖行向买受人收取的保险费，其增值税处理方式是？

A、单独开具发票，按6%征税

B、并入佣金，按6%征税

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C、按13%征税

D、免税

【答案】B

【解析】正确答案是B。保险费属于拍卖服务的价外费用