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2025年公司税务自查报告格式以及范文

为全面落实税务合规管理要求，防范税务风险，我司依据《中华人民共和国税收征收管理法》《企业所得税法》《增值税暂行条例》等法律法规及国家税务总局相关政策，于2025年3月1日至3月31日组织财务、税务、业务等部门成立专项自查小组，对2023年度、2024年度涉税业务开展全面自查。本次自查覆盖增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税及附加、社会保险费等6类税费种，涉及主营业务收入确认、成本费用归集、关联交易定价、跨境服务税务处理、税收优惠适用等12项核心业务环节，通过系统数据比对、凭证抽查、业务部门访谈等方式，形成自查结论如下：

一、增值税自查情况

（一）销项税额核对

2023年度申报增值税销项税额8,235.6万元，2024年度申报9,128.3万元。经核查，主营业务收入（制造业产品销售）确认严格遵循权责发生制，与货物交付单、验收单、发票开具时间一致。需特别说明的3类特殊业务：

1.视同销售行为：2023年11月将自产设备用于职工福利（成本价120万元，同类售价150万元），原账务处理仅结转成本未计提销项税额。经重新计算，应补提销项税额150×13%=19.5万元；2024年8月向关联方无偿提供仓储服务（市场公允价80万元），按《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，需视同销售计提销项税额80×6%=4.8万元。

2.价外费用：2024年3月收取客户延期付款利息56万元（含税），原计入“其他业务收入”未计提销项税。根据《增值税暂行条例》第六条，价外费用需并入销售额，应补提销项税额56÷(1+13%)×13%=6.44万元。

3.发票开具合规性：2023年12月向小规模纳税人开具增值税专用发票3份（金额22万元），违反《增值税专用发票使用规定》第十条“向消费者个人或小规模纳税人不得开具专票”的规定，已全部收回红冲并重新开具普通发票。

（二）进项税额抵扣

2023年认证抵扣进项税额5,120.7万元，2024年认证抵扣5,892.4万元。重点核查3类不得抵扣情形：

1.用于简易计税项目的购进货物：2023年5月购入原材料300万元（进项税39万元），用于公司老厂区改造（适用简易计税），原已抵扣进项税。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条，需作进项税额转出39万元。

2.非正常损失的购进货物：2024年7月因管理不善导致原材料被盗（成本80万元，进项税10.4万元），原未作进项转出。按《增值税暂行条例》第十条，应转出进项税10.4万元。

3.旅客运输服务抵扣：2024年10月取得员工出差机票电子客票行程单（注明身份信息）12份，金额18万元，原计算抵扣进项税额18÷(1+9%)×9%=1.49万元，符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）规定，无异常。

二、企业所得税自查情况

（一）收入总额确认

2023年申报收入总额42,800万元，2024年申报48,500万元。经核对，主营业务收入与增值税申报收入一致；其他业务收入（废料销售、包装物出租）均已全额入账，其中2023年12月废料销售现金收入15万元未入账，2024年5月已补记并调整当年应纳税所得额。

（二）成本费用扣除

1.研发费用加计扣除：2023年归集研发费用3,200万元（其中委托外部研发费用800万元），按《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），委托研发费用按实际发生额80%计入加计扣除基数，即（3,200-800）+800×80%=2,400+640=3,040万元，可加计扣除3,040×100%=3,040万元。经核查，研发费用辅助账存在3项问题：①部分研发人员同时参与生产，工时分配表未按月记录；②试制产品销售收入200万元未冲减研发费用；③仪器折旧费用中包含非研发专用设备折旧50万元。上述问题导致研发费用多计250万元（200+50），需调增应纳税所得额250万元。

2.职工薪酬：2023年计提工资薪金6,800万元（实际发放6,500万元），2024年计提7,500万元（实际发放7,300万元）。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年第34号），2023年未发放的300万元不得税前扣除，需调增应纳税所得额300万元；2024年未发放的200万元在2025年3月前已发放，可在2024年度扣除，无调整。职工福利费支出2023年950万元（工资薪金总额14%限额为6,500×14%=910万元），超支40万元需调增；2024年1,020万元（限额7,300×14%=1,022万元），未