注会审计习题精讲：职业道德与独立性影响分析.pdfVIP

第三章职业道德基本原则

和概念框架

【考点4】识别对职业道德基本原则的不利影响（P32-33）

【相关知识点】请依照P32-33，准确掌握“75256”。

【例4-1•多选题】ABC师A师是甲公司2011年财务报表审计项目

。下列情形中，A师可能因自身利益导致对独立性产生不利影响（）。

A.审计项目组成员A在甲公司中拥有直接经济利益

B.审计项目组成员B正在与甲公司协商受雇于该客户

C.ABC师的收入过分依赖甲公司

D.ABC师事务以或有承接甲公司2011年财务报表审计业务

【】ABCD

【解析】在选项A中，审计项目组成员不能在审计客户中拥有直接经济利益，不论拥有

的直接经济利益金额大小均属于情形。

【例4-2•简答题】ABC师A师是甲公司2011年财务报表审计项目

。请简述ABC师和A师可能因自身利益导致师对职业道

德基本原则产生不利影响的情形。

【】因自身利益导致对独立性产生不利影响的情形主要包括：

(1)审计项目组成员在甲公司中拥有直接经济利益；

(2)ABC师的收入过分依赖甲公司；

(3)审计项目组成员与甲公司存在重要且密切的商业关系；

(4)ABC师担心可能失去甲公司这一重要客户；

(5)审计项目组成员正在与甲公司协商受雇于该公司；

(6)ABC师与甲公司就审计业务达成或有的协议；

(7)师在评价所在师以往的专业服务时，发现了重大错误。

【例4-3•多选题】ABC师A师是甲公司2011年财务报表审计项目

。下列情形中，属于因自我评价导致对独立性产生不利影响的有（）。

A.审计项目组成员担任甲公司的独立董事

B.审计项目组成员与甲公司的董事长是父子关系

C.甲公司的董事曾是师的

D.审计项目组成员曾受雇于甲公司，担任甲公司总师

【】AD

【解析】选项A和D属于因自我评价导致对独立性产生不利影响的情形；选项B和C

属于因密切关系导致不利影响的情形。

【例4-4•简答题】ABC师A师是甲公司2011年财务报表审计项目

。请简述ABC师和A师可能因自我评价导致师对职业道

德基本原则产生不利影响的情形。

【】ABC师和A师因自我评价导致对独立性产生不利影响的情

形主要包括：

(1)ABC师在对甲公司财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行

有效性出具鉴证报告；

(2)ABC师为甲公司编制原始数据，这些数据构成财务报表审计对象；

(3)审计项目组成员担任或曾经担任甲公司的董事或高级管理人员；

(4)审计项目组成员目前或曾受雇于甲公司，并且所处职位能够对鉴证对象施加重

大影响；

(5)ABC师为甲公司直接影响财务报表的其他服务。

【例4-5•多选题】ABC师A师是甲公司2011年财务报表审计项目

。下列情形中，属于因过度推介导致对独立性产生不利影响的有（）。

A.ABC师