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2025年CPA《审计》应对程序真题模拟卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母代码填涂在答题卡相应位置。）

1.在审计过程中，注册会计师评估了某项认定的固有风险和内部控制风险后，确定了该认定的可接受错报额。如果执行的进一步审计程序未能发现认定存在错报，注册会计师得出结论认为（）。

A.该认定不存在错报风险

B.该认定一定不存在错报

C.实施的进一步审计程序充分、适当

D.应当扩大进一步审计程序的范围

2.当存在舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师针对该风险所设计的应对程序，其性质通常更偏向于（）。

A.依赖内部控制测试以降低审计成本

B.执行更多细节测试以获取充分、适当的审计证据

C.减少实质性分析程序的使用

D.依赖被审计单位管理层的解释

3.注册会计师计划实施一项实质性程序，以测试销售与收款循环中“销售交易已发生”这一认定的准确性。最适合采用的分析程序是（）。

A.将销售发票总额与对应的现金收入总额进行比较

B.将应收账款明细账余额与销售合同进行核对

C.计算销售回款率，并与历史数据及预算进行比较

D.询问销售部门员工关于销售审批流程的执行情况

4.在设计细节测试时，注册会计师选择样本时采用系统选样方法，但发现样本中存在若干异常项目。对此，注册会计师最应考虑的是（）。

A.增加样本量以降低抽样风险

B.放弃使用系统选样方法，改用随机选样

C.评价样本中异常项目是否足以说明总体存在错报

D.立即扩大测试范围至整个总体

5.如果控制测试的结果表明被审计单位的内部控制设计合理且执行有效，注册会计师接下来实施的实质性程序通常是（）。

A.减少实质性程序的种类

B.减少实质性程序的数量

C.增加实质性程序的数量

D.必须执行实质性分析程序

6.注册会计师执行了银行存款函证程序，但未能收到部分回函。对此，注册会计师最适宜采取的后续程序是（）。

A.对未回函的银行存款余额实施替代程序

B.直接将未回函银行存款余额认定为错报

C.评估未回函可能导致的银行存款存在或披露不充分的风险

D.联系被审计单位管理层获取解释

7.在使用实质性分析程序时，如果数据之间存在的预期关系发生了变化，注册会计师应当（）。

A.停止使用实质性分析程序

B.认为存在错报风险增加，增加细节测试

C.评估预期关系变化的原因及其对分析程序可靠性的影响

D.调整数据来源，继续执行原分析程序

8.注册会计师在审计中发现被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，针对这一特别风险，注册会计师设计的应对程序应当（）。

A.依赖执行控制测试以降低审计成本

B.侧重于执行实质性程序，特别是细节测试

C.减少对内部控制的测试范围

D.依赖管理层提供的声明书

9.当注册会计师怀疑被审计单位存在财务报表舞弊时，其审计程序的制定应当特别强调（）。

A.程序的执行效率

B.程序的独立性

C.程序的不可预见性

D.程序的成本效益

10.下列关于控制测试目的的说法中，错误的是（）。

A.评价内部控制设计的合理性和执行的有效性

B.确定进一步审计程序的类型和范围

C.获取关于内部控制有效性的审计证据，支持或反驳对控制的预期

D.直接识别和纠正被审计单位的内部控制缺陷

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将所有正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。不答、错答、少答、多答均不得分。）

1.注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的程序包括（）。

A.询问被审计单位管理层和内部审计人员

B.分析被审计单位财务报表及其列报

C.考察被审计单位的内部控制设计与运行

D.询问被审计单位治理层

E.重新执行被审计单位控制程序

2.注册会计师执行细节测试时，可能遇到的困难或挑战包括（）。

A.总体过于庞大，无法实施所有必要的测试

B.缺乏适当的审计证据支持

C.测试成本过高

D.被审计单位不配合提供所需信息

E.控制测试结果过于乐观

3.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（