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2026年往来款项管理制度

第一章总则

第一条制定目的与依据

为规范企业往来款项管理，加强资金风险防控，提高资金使用效率，确保往来款项核算真实、准确、完整，保障企业资产安全，依据《企业会计准则》《中华人民共和国会计法》等相关法律法规及企业内部财务管理制度，结合企业实际经营情况，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于企业所有往来款项的发生、核算、催收、清理、对账、核销等管理活动，涵盖应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等各类往来科目，涉及企业各业务部门、财务部门及相关责任人员。

第三条核心原则

1.权责明晰原则：明确各部门及人员在往来款项管理中的职责，确保事事有人管、责任有人担。

2.真实合规原则：往来款项的发生必须基于真实的业务背景，核算流程严格遵守会计准则及相关法律法规，杜绝虚假往来。

3.及时清理原则：建立常态化往来款项清理机制，加快资金回笼，及时支付应付账款，避免款项长期挂账形成坏账或资金沉淀。

4.风险可控原则：加强往来款项事前、事中、事后全流程风险管控，定期开展风险评估，及时识别并处置潜在风险。

第四条管理归口

企业财务部为往来款项的归口管理部门，负责往来款项的核算、对账、监控及制度执行监督；各业务部门负责本部门相关往来款项的发起、跟踪、催收、清理及信息提供，配合财务部做好往来款项管理工作。

第二章往来款项分类与核算规范

第五条往来款项分类

1.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

2.应付账款：企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应向供应商支付的款项。

3.预收账款：企业按照合同约定向购货单位预收的款项。

4.预付账款：企业按照合同约定向供应商预付的款项。

5.其他应收款：除应收账款、应收票据、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括备用金、应收的各种赔款、罚款、向职工收取的各种垫付款项等。

6.其他应付款：除应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各种应付及暂收款项，包括应付的各种赔款、罚款、预收的押金、暂收的其他单位或个人的款项等。

第六条核算基本规范

1.财务部需按照企业会计准则及本制度要求，设置专门的往来款项明细科目，对每一笔往来款项进行明细核算，明确款项对应的业务合同、金额、期限、对方单位/个人等关键信息，确保账证相符、账账相符、账实相符。

2.往来款项的确认必须以真实的业务合同、发货单、验收单、发票等原始凭证为依据，财务部严格审核原始凭证的真实性、合法性、完整性后，方可进行账务处理。

3.对于同一单位/个人的应收、应付往来款项，财务部可按规定进行对冲核算，但需经部门负责人审批，并留存相关审批记录。

4.往来款项核算过程中，财务部需定期对往来科目进行核对清理，及时调整错误账务，确保核算信息准确无误。

第七条各类往来款项核算细则

1.应收账款：业务部门完成销售或劳务提供后，需及时将合同、发货单、验收单等资料提交财务部，财务部审核无误后确认应收账款；收到款项时，及时冲减对应应收账款，同时做好收款记录。

2.应付账款：业务部门采购材料、商品或接受劳务后，需及时将合同、入库单、验收单、发票等资料提交财务部，财务部审核无误后确认应付账款；支付款项时，及时冲减对应应付账款，同时做好付款记录。

3.预收账款：收到购货单位预付款项时，财务部确认预收账款；完成销售或劳务提供，满足收入确认条件后，及时将预收账款结转至营业收入，并冲减对应预收账款。

4.预付账款：向供应商支付预付款项时，财务部确认预付账款；收到材料、商品或接受劳务并验收合格后，及时将预付账款结转至对应成本费用或应付账款，冲减对应预付账款。

5.其他应收款：发生备用金借支、赔款、罚款、垫付款项等业务时，财务部凭相关审批文件及原始凭证确认其他应收款；款项收回或冲销时，及时进行账务处理。

6.其他应付款：发生应付赔款、罚款、预收押金等业务时，财务部凭相关原始凭证确认其他应付款；款项支付或冲销时，及时进行账务处理。

第三章往来款项事前管控

第八条客户与供应商信用管理

1.业务部门在开展合作前，需对新客户、新供应商的信用状况、经营资质、财务状况等进行尽职调查，形成调查评估报告，报部门负责人及财务部审核。

2.财务部结合业务部门调查结果，对客户、供应商进行信用评级，划分信用等级，制定对应的信用政策（包括信用额度、信用期限等），报企业管理层审批后执行。

3.对于信用等级较低或存在潜在风险的客户、供应商，业务部门需采取严格的风险防控措施，如缩短信用期限、降低信用额度、要求预付保证金等。

4.企业建立客户、供应商信用动态管理机制，财务部联合业务部门定期对