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2025年CPA《审计》专项测试

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）

1.下列关于审计风险的表述中，错误的是（）。

A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

B.在审计过程中，注册会计师无法改变重大错报风险。

C.注册会计师通过实施审计程序降低检查风险，从而降低审计风险。

D.可接受的审计风险越高，注册会计师需要实施的审计程序越多。

2.在设计细节测试时，注册会计师预期销售交易在账户余额层面存在错报，其确定的可接受抽样风险水平较低，则注册会计师更可能选择（）。

A.统计抽样，以获取统计证据。

B.非统计抽样，因为非统计抽样更灵活。

C.统计抽样，因为统计抽样能提供抽样风险量化的基础。

D.非统计抽样，因为非统计抽样更节省时间。

3.以下关于控制环境的描述中，最能体现其重要性的是（）。

A.控制环境为其他控制措施提供基础。

B.控制环境仅影响非常规交易的风险评估。

C.控制环境通过影响员工诚信和道德态度来影响审计风险。

D.控制环境的具体程序对审计工作的影响最大。

4.当存在控制弱点，且预期控制测试无法提供充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）。

A.增加控制测试的范围。

B.忽略该控制弱点，直接执行实质性程序。

C.执行实质性程序，并可能扩大实质性程序的范围。

D.评估控制弱点对总体风险的影响，并决定是否需要追加其他审计程序。

5.注册会计师在审计过程中获取的以下信息中，最不能被视为内部审计部门工作成果的是（）。

A.内部审计部门关于信息系统一般控制有效性的报告。

B.内部审计部门对采购与付款循环的控制风险评估报告。

C.内部审计部门执行的控制测试工作底稿。

D.内部审计部门提出的改进建议。

6.以下关于管理层声明的表述中，正确的是（）。

A.管理层声明是充分、适当的审计证据，可以替代其他所有审计程序。

B.管理层声明仅限于确认会计记录的准确性。

C.注册会计师应当就所有重大事项获取管理层声明，并对声明本身的设计、获取和核实承担全部责任。

D.管理层声明应由外部律师提供，以提高其证明力。

7.评价控制设计有效性的关键在于（）。

A.控制是否被执行。

B.控制是否得到管理层认可。

C.控制是否能够合理保证实现预定目标。

D.控制是否适用于所有时期。

8.在使用实质性分析程序时，注册会计师预期数据之间存在的预期关系会发生变化，则表明存在（）。

A.样本量不足。

B.非预期关系。

C.抽样风险过高。

D.分析程序不适用。

9.下列关于期后事项的表述中，错误的是（）。

A.期后事项是指审计报告日已存在、但在审计报告发布后变更的事项。

B.期后调整事项需要调整审计报告。

C.期后非调整事项需要在审计报告中进行适当披露。

D.识别期后事项的责任主要在于注册会计师。

10.注册会计师计划依赖特定内部控制，以减少实质性程序的范围。这种依赖的前提是（）。

A.该内部控制设计合理且易于执行。

B.该内部控制已得到执行且运行有效。

C.该内部控制的设计能够实现控制目标。

D.该内部控制由内部审计部门负责执行。

11.以下关于会计估计审计的表述中，正确的是（）。

A.注册会计师需要对所有会计估计进行实质性分析程序。

B.如果使用了实质性分析程序，注册会计师无需执行其他实质性程序来测试会计估计。

C.影响会计估计的关键假设的变动，可能构成需要关注的期后事项。

D.会计估计的审计主要关注管理层作出估计所依据的详细计算过程。

12.在审计工作底稿中，记录控制测试目的和范围的关键目的是（）。

A.向后续审计人员解释控制测试的结果。

B.证明注册会计师执行了必要的风险评估程序。

C.方便管理层了解内部控制运行情况。

D.为审计报告提供详细依据。

13.注册会计师在审计中发现管理层故意隐瞒了某项重大错报，导致审计风险显著高于可接受水平。此时，注册会计师最可能出具（）。

A.无保留意见的审计报告。

B.保留意见的审计报告。

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