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2025年CPA《税法》真题解析卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.根据税收法律体系分类，由国务院税务主管部门制定的税收部门规章是（）。

A.税收法律

B.税收行政法规

C.税收部门规章

D.税收地方性法规

2.某增值税一般纳税人销售货物的同时收取的违约金，在计算增值税时，正确的处理方式是（）。

A.不作销售额处理

B.按照违约金的3%计入销售额

C.按照违约金的6%计入销售额

D.按照违约金的金额计入销售额，并视同销售计算销项税额

3.下列关于增值税留抵退税制度的表述，不正确的是（）。

A.适用于符合条件的增值税一般纳税人

B.可以一次性退还企业之前累计形成的未抵扣完的进项税额

C.实施留抵退税旨在降低企业资金负担，激发市场活力

D.留抵退税额的计算与企业是否享受研发费用加计扣除政策直接相关

4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自产化妆品取得含税销售额117万元，收取包装费2.34万元。该企业当月销项税额为（）万元。

A.16.67

B.17

C.16.34

D.17.34

5.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税应税消费品的是（）。

A.烟草制品

B.化妆品

C.木制一次性筷子

D.小汽车

6.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产同类消费品的销售价格计算纳税

B.委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

C.纳税人销售应税消费品，如果价格明显偏低，按照纳税人平均销售价格计算纳税

D.消费税的计税依据不包括从价计征时缴纳的消费税

7.某居民企业2023年度取得经营收入总额800万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。已知该企业2023年度广告费税前扣除限额为（）万元。

A.60

B.40

C.60或48（取较低者）

D.48

8.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。

A.企业接受捐赠的货物，确认收入的时间为货物交付给受赠人的时间

B.企业销售商品采取预收款方式的，确认收入的时间为收到预收款的当天

C.企业提供劳务合同的结果能够可靠估计的，确认收入的时间为提供劳务完成验收的当天

D.企业接受的捐赠收入，不属于企业所得税法规定的收入总额

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。

A.职工工资薪金支出

B.缴纳的财产保险费

C.支付给关联方的利息费用

D.发生的与生产经营活动有关的合理费用

10.某高新技术企业2023年度取得营业收入500万元，发生符合条件的研发费用100万元。已知该企业适用优惠税率15%，假设其未享受其他税收优惠，2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.37.5

B.37.55

C.40

D.0

11.下列关于个人所得税计税依据的表述，正确的是（）。

A.劳务报酬所得，以每次取得的收入额为计税依据

B.稿酬所得，减除20%的费用后，适用20%的比例税率

C.特许权使用费所得，以每次取得的收入额为计税依据，不扣除任何费用

D.经营所得，以每次生产经营活动取得的收入额为计税依据

12.某个人2023年1月取得工资收入30000元，当月缴纳个人所得税3900元。已知该个人当月有专项扣除10000元，专项附加扣除12000元。该个人1月份工资收入的个人所得税税率适用档次是（）。

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

13.根据土地增值税法律制度的规定，下列表述，正确的是（）。

A.土地增值税的纳税人仅限于转让国有土地使用权的企业

B.转让土地使用权的行为一定需要缴纳土地增值税

C.计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额，是指实际支付的地价

D.个人因工作调动或改善居住条件而转让自住住房的，免征土地增值税

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