增值税视同销售与进项税额处理.pdfVIP

税法课程导读

一、税法要学的内容——即税法的构成要素

（二）征税对象——物、行为

3.征税对象的具体规定

（1）：

不征的范围：

①非经营活动；

②不属于在境内销售服务或者无形资产的行为。（单位和个人向境内单位和个人提

供的）

视同销售行为：

①代销行为；

②异地移送行为；

③用于集体福利、个人消费的货物；（自产或委托加工的货物）

④用于投资入股、分给股东、无偿的货物；

⑤无偿应税服务行为（公益事业或者以社会公众为对象除外）。

【知识点】对自产货物或委托加工货物的处理是相同的，但对的货物用途不同，对

其处理也不同。

的货物：用于投资、分配、，即向外部移送——视同销售计算。

的货物：用于集体福利或个人消费，应同时考虑销项税额和进项税额两方面的问题：第

一、该业务不属于视同销售，不需要计算销项税额。

第二、购进该货物的进项税额抵扣，因此，应根据货物购进的时间进行不同的处理。若

该货物是本期购进，其进项税额在本期销项税额中抵扣；若是以前购进并已抵扣了进项

税额，则需要作进项税额转出处理。

自产、委托加工货物：用于集体福利或个人消费、投资、分配、均视同销售计算增

值税。

【知识点】视同销售在缴纳、企业所得税和处理上的区别

自产货物用途①在建工程②③投资分配

（货物）×√√

企业所得税（法人）×√√

收入不确认收入不确认收入确认收入