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(新)会计师事务所管理制度(3篇)

业务质量控制制度

为规范执业行为确保业务质量依据中国注册会计师审计准则及相关法律法规制定本制度。所有业务项目须严格执行三级复核制度项目负责人对助理人员工作底稿进行详细复核部门经理进行重点复核合伙人实施最终复核。复核内容包括审计程序执行情况、证据充分性、结论恰当性等复核意见需书面记录并由复核人签字确认。

业务承接阶段需对客户进行背景调查评估其诚信状况、经营风险及合规性。客户存在下列情形之一的不得承接业务：涉嫌重大违法违规行为、财务状况持续恶化且无改善迹象、管理层缺乏诚信记录。业务约定书须明确服务范围、收费标准、双方权责及报告用途特别注明对舞弊行为的审计责任界定。

项目组应当在审计工作底稿中完整记录审计轨迹包括但不限于：风险评估程序执行情况、控制测试样本选取依据、实质性程序异常事项说明。工作底稿交叉索引清晰索引号采用项目代号-年度-模块编号-顺序号规则如A-2023-AR-001代表A客户2023年度应收账款第1号底稿。审计证据需具备相关性、可靠性和充分性复印件需注明与原件核对一致并由提供者签章。

审计程序执行过程中发现下列情形须实施追加程序：管理层拒绝提供关键会计资料、重要原始凭证缺失或篡改、函证回函率低于70%且差异重大、关联方交易价格显失公允。对存货监盘差异超过账面金额5%的项目应扩大抽盘比例至20%并检查期后销售记录。固定资产盘点发现闲置资产占比超过15%的需评估减值迹象并测算可收回金额。

业务报告出具前须经过质量控制部门独立检查重点关注：会计政策选用合规性、重大错报调整情况、披露事项完整性。存在下列情形的报告不得出具：未纠正的重大错报超过重要性水平、审计范围受到严重限制、管理层未提供书面声明。审计报告意见类型变更须经质量控制委员会集体审议并形成书面纪要。

财务报表审计项目应实施分析程序包括：前后任数据对比波动超过20%的项目需查明原因、关键财务比率异常变动分析（如存货周转率下降幅度超过行业平均水平15%）、非经常性损益占比超过净利润30%的详细说明。对持续经营能力存在疑虑的客户应获取未来12个月现金流量预测并评估管理层应对计划的可行性。

工作底稿归档须在业务报告出具后60日内完成电子档案应进行双重备份存储于不同服务器。档案保管期限为：普通业务自报告日起至少10年上市公司业务永久保存。查阅工作底稿须经项目负责人及档案管理部门批准并履行登记手续复制件须加盖审计工作底稿复印件印章。

人力资源管理制度

员工招聘采用专业能力+职业素养双维度评估体系助理审计人员须具备本科以上学历及会计、审计相关专业背景通过注册会计师专业阶段考试2科以上者优先。项目经理岗位要求：3年以上审计工作经验、主持过至少5个中型企业审计项目、具备注册会计师资格。合伙人晋升需满足：连续5年业务收入达标、累计培养3名以上项目经理、无执业质量不良记录。

新员工入职需完成为期15天的集中培训内容包括：执业准则解读、审计软件操作、工作底稿编制规范。每年安排不少于40学时的专业培训其中行业特殊业务审计（如金融、房地产）培训不少于12学时。鼓励员工参加后续教育并给予学费报销最高标准为：注册会计师继续教育每人每年5000元非执业人员3000元。

薪酬体系实行基本工资+绩效奖金+业务提成结构其中绩效奖金与项目质量挂钩：底稿一次通过复核的项目组奖金上浮15%出现重大复核调整的扣减20%。项目经理年度考核指标包括：业务收入（权重40%）、客户满意度（25%）、底稿质量评分（20%）、团队培养（15%）。连续两年考核不合格者调整岗位或解除劳动合同。

员工考勤实行指纹打卡制度每月允许3次弹性工时（迟到/早退不超过30分钟）年度累计加班时间超过360小时的部分按1.5倍计算调休。带薪年假标准为：工作满1年5天满3年10天满5年15天。婚假10天产假按国家规定执行男职工陪产假15天期间工资全额发放。

执业人员须遵守独立性要求：与客户存在下列关系的应主动回避配偶或直系亲属担任客户董事、高管或关键岗位；持有客户直接或间接经济利益超过10万元；过去3年内曾在客户任职。违反独立性规定的将视情节轻重给予：警告（首次）、罚款5000-20000元（再次）、解除劳动合同（三次及以上）。

绩效考核实行季度考核与年度考核相结合季度考核侧重项目完成情况年度考核综合评估工作业绩、专业能力及职业操守。考核等级分为优秀（前10%）、良好（30%）、合格（50%）、待改进（10%）优秀者年度奖金上浮30%待改进者取消次年晋升资格。员工对考核结果有异议的可在7个工作日内向人力资源部提出申诉。

员工离职须提前30日提交书面申请项目负责人以上岗位需完成工作交接清单包括：在执行业务进展情况、已收未结款项明细、客户资料交接记录。未完成交接造成损失的需承担赔偿责任最高不超过当月工资总额。离职后