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2025年拍卖师跨境拍卖与国际税收协定基础专题试卷及解析1

2025年拍卖师跨境拍卖与国际税收协定基础专题试卷及解

析

2025年拍卖师跨境拍卖与国际税收协定基础专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在跨境艺术品拍卖中，根据OECD税收协定范本，确定艺术品来源地的主要依

据是？

A、卖方国籍

B、拍卖行所在地

C、艺术品实际所在地

D、买方支付地

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据OECD税收协定范本第13条关于财产收益的规定，不

动产所得来源地以不动产所在地为准，动产（包括艺术品）通常以转让方所在地为准，

但艺术品作为特殊动产，国际惯例以其实际所在地为来源地。A选项卖方国籍与所得来

源地无关；B选项拍卖行所在地仅是交易场所；D选项支付地不影响所得性质判定。知

识点：跨境所得来源地判定规则。易错点：混淆动产与不动产的来源地判定标准。

2、中国拍卖企业在美国举办拍卖会，根据中美税收协定，拍卖佣金所得的征税权

划分原则是？

A、仅中国征税

B、仅美国征税

C、两国均可征税，但美国可抵免已缴中国税款

D、由两国协商分配

【答案】B

【答案】正确答案是B。根据中美税收协定第7条营业利润条款，常设机构所在国

（美国）对归属于该常设机构的利润享有优先征税权。拍卖佣金属于营业利润范畴，美

国作为活动发生地具有征税权。A选项忽略来源地征税权；C选项适用于股息等所得，

不适用营业利润；D选项协商分配仅适用于特定争议。知识点：常设机构原则与营业利

润征税权划分。易错点：混淆营业利润与投资所得的征税规则。

3、跨境拍卖中，买方支付价款的增值税处理原则是？

A、统一适用卖方所在国增值税率

B、由买方自行申报缴纳

C、根据目的地原则确定征税国

D、免征增值税

【答案】C

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【解析】正确答案是C。跨境服务贸易增值税普遍采用目的地原则，即消费地征税。

拍卖服务属于应税服务，应由服务接受方（买方）所在国征税。A选项来源地原则仅适

用于少数国家；B选项买方申报不符合增值税征管惯例；D选项免征需符合特定条件。

知识点：跨境服务增值税目的地原则。易错点：混淆来源地与目的地原则的适用场景。

4、根据OECDBEPS行动计划，跨境拍卖中转让定价调整的核心原则是？

A、成本加成法

B、独立交易原则

C、利润分割法

D、核定征收法

【答案】B

【解析】正确答案是B。BEPS行动计划第9项强调转让定价必须遵循独立交易原

则，要求关联方交易价格可比照非关联方交易。A、C选项是具体定价方法，非核心原

则；D选项核定征收是征管手段。知识点：转让定价基本原则。易错点：将具体方法与

核心原则混淆。

5、中国拍卖师在境外提供拍卖服务，其个人所得税纳税义务的判定标准是？

A、是否为中国税收居民

B、服务时间是否超过183天

C、收入是否汇入中国境内

D、是否持有中国执业资格

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据个人所得税法，税收居民需就全球所得纳税，非居民

仅就境内所得纳税。B选项183天规则适用于非居民境内所得判定；C选项收入汇入

地不影响纳税义务；D选项执业资格与纳税义务无关。知识点：税收居民身份判定。易

错点：混淆居民与非居民的纳税义务范围。

6、跨境文物拍卖中，出口国可能征收的税种是？

A、关税

B、增值税

C、文化事业建设费

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。文物出口时，出口国可能征收关税（如文物出境限制）、增

值税（视同销售）及文化事业建设费（中国特定）。A、B、C选项均可能单独或同时发

生。知识点：跨境文物出口涉税种类。易错点：忽略文化事业建设费等特殊税费。

7、根据UN税收协定范本，跨境拍卖中特许权使用费的定义包括？

A、艺术品使用权