电大考试整理电大审计案例分析期末小抄.docVIP

【电大考试整理】电大审计案例分析期末小抄-4(2)

【电大考试整理】电大审计案例分析期末小抄-4(2)

【最新资料Word版可自由编辑！】

【最新资料Word版可自由编辑！】

审计工作案例分析期末小抄共三份---3（２）简答与解析题

（二)单项案例分析题:

1．在第一章的第一个案例中,股份公司更换事务所的重要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户批准后,王越已与前任注册会计师取得联络,他应该如何与前任审计人员进行沟通?答：与前任审计人员进行沟通的目标在于帮助后任审计人员了解关于管理当局的基本情况,对的评价是否可接受审计委托。这种联络可以是口头的，也可以采取书面形式。

在客户授权后，前任审计人员应按规定立刻且充分地回答下列问题。在联络沟经过程中，后任审计人员必须对可能影响接受审计委托决议的关于事项进行具体合理的问询。例如,问询:管理当局的正直性；和管理当局在会计原则、审计程序和审计收费等方面发生的分歧;前任审计人员所了解到的客户经常更换审计人员的因素。假如存在法律上的总是,或者前任审计人员与客户发生过争吵,对上述总是的回复可能是只是一句“无可奉告”。假如前任审计人员不作回答或回答很不充分,那么除非经过其余调查,不然审计人员应慎重考虑是否应接受这一客户。

2．在第一章的第一个案例中,所列举的是初次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次连续接受委托时,应调查的重要内容有什么不一样?

答:通常来说，初次接受委托时，预备调查的重要内容包含公司基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑如下重要因素：

(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其解决情况;（3）此前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决成果;(4)利害冲突及回避事宜；(5）内部控制的改善情况;审计费用的支付情况等。

３．假如注册会计师在分析其财务指标时,发现公司的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况?答：应收账款周转率的波动可能意味着公司存在如下情况：

(1)经营环境发生变动；（２)年末销售额忽然增减；（３)用户总体发生变动;(4）产品结构发生变动；

(5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售收入的总体发生变动。

4.利息保障倍数的波动可能表达公司存在什么样的情况?答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在如下情况:(１)重要赚钱能力发生变动;(2)债务发生变动；(3）利率发生变动。

5.销售与收款循环的关键控制点有哪些?在第二章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善方法。

答:从发出货品的角度看,重要的控制点应有：仓库发出商品是否依照销售业务部门填制的销售告知单；货品的装运是否都依照销售告知单；货品出门有登记或有出门单;从收款和记账的角度看,重要的控制点有:财务部门是否依照销售告知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售告知单是否连续编号,领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责;是否定时与用户核相应收账款明细账;销售退回和折让是否经授权的人员批准;

从内部控制调查表和控制测试中可以发现,该公司销售发票的开具与发运单,装货单的查对机制较弱,致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形,为销售发票的虚开提供了可能;相应收款项未能定时与客户查对，使应收款项的管理较为混乱。对此该公司应对各种票证的领用加强管理，完善各种手续;相应收账款应建立必要的查对制度,以降低坏账损失和各种针相应收账款的舞弊行为。

6．在销售循环中为什么要关注关联方交易?与此关于的舞弊方式有哪些?如何发现和防止？

答：在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易,因为在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联方交易作假,有许多“以便条件”,所采取的伎俩也各种各样，有的公司之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的伎俩,虚开发票；在审计时，一方面经过与被审单位沟通,查阅投资文件或经过协议,了解重要的关联方有哪些;然后经过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参考公司的价目表和定价方法进行审计。

７.进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的关键指标应有哪些？

答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序,经过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时，应一方面将本期的收入数与上一期对比,看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比,看其与计划的差异；快要几年的毛利率进行对比分析,看其波动规律，