医院内部财务审计操作指南.docxVIP

医院内部财务审计操作指南

引言

医院内部财务审计作为医院治理结构中的关键环节，旨在通过独立、客观的监督与评价活动，促进医院财务管理的规范化、精细化，保障资金安全与使用效益，提升医院整体运营效率。本指南立足于医院财务活动的特殊性与复杂性，从审计实践出发，系统阐述内部财务审计的操作流程、重点关注领域及常用方法，以期为医院内部审计人员提供务实的工作指引，助力医院实现战略目标与可持续发展。

一、审计准备阶段

审计准备是确保审计工作顺利开展的基础，充分的准备能有效提升审计效率与质量。

（一）明确审计目标与范围

审计项目启动之初，需根据医院年度审计计划、管理层关注重点或特定风险信号，清晰界定审计目标。审计目标应具体、可衡量，例如“评价某年度预算执行的合规性与效益性”或“核查药品采购环节的内部控制有效性”。审计范围则需据此确定，包括涉及的部门、业务环节、时间跨度及相关资料等。范围的界定应兼顾全面性与针对性，避免过宽或过窄。

（二）组建审计团队与配置资源

根据审计项目的规模与复杂程度，组建合适的审计团队。团队成员应具备相应的财务、审计专业知识，熟悉医院业务流程，并保持独立性与客观性。必要时，可邀请信息技术、医疗管理等领域的专业人员提供支持。同时，需合理配置审计所需的时间、经费及工具。

（三）制定审计方案

审计方案是审计实施的行动蓝图。应包括审计目标、范围、内容、方法、步骤、时间安排、人员分工及预期成果等要素。方案制定过程中，需对被审计领域的风险进行初步评估，识别潜在风险点，以便后续审计工作有的放矢。

（四）收集背景资料与进行初步调查

收集与被审计事项相关的法律法规、行业准则、医院内部规章制度、财务报表、预算文件、会议纪要、以往审计报告等资料。通过与被审计部门相关人员进行初步访谈，了解其业务流程、岗位职责、内部控制设计与运行情况，为编制详细审计程序奠定基础。

（五）下达审计通知书

在审计实施前适当时间，向被审计部门下达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项，要求其提前准备相关资料并安排必要的工作协调。

二、审计实施阶段

审计实施是审计工作的核心环节，通过运用恰当的审计方法，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）内部控制的了解与测试

1.了解内部控制：通过查阅制度文件、现场观察、流程穿行测试等方式，全面了解被审计部门在预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等关键环节的内部控制设计情况。

2.测试内部控制有效性：选取样本对关键控制点的实际执行情况进行测试，评估控制是否得到一贯遵守，识别控制缺陷。例如，检查大额支出的审批流程是否完整，不相容岗位是否有效分离。

（二）财务收支审计

1.收入审计：重点关注医疗服务收入、药品及耗材销售收入、财政补助收入、科研经费等各项收入的真实性、完整性与合规性。检查收费标准执行情况、票据管理规范性、收入及时足额入账情况，防范“小金库”、坐支挪用等风险。

2.支出审计：审查人员经费、公用经费、专项支出等的合规性、真实性与效益性。关注大额支出的审批程序、原始凭证的真实性与合法性、是否符合预算要求、是否存在铺张浪费或违规支付等情况。对药品、耗材、设备采购支出，需结合采购流程进行重点核查。

（三）预算管理审计

审查预算编制的科学性、合理性与完整性，预算执行的刚性与严肃性，预算调整的合规性，以及预算分析与考核机制的有效性。关注是否存在预算编制与实际脱节、超预算或无预算支出、预算执行分析不到位等问题。

（四）资产管理审计

1.流动资产审计：对货币资金、应收款项、存货（药品、耗材等）进行审计。核查库存现金盘点的合规性，银行存款对账的及时性与准确性；关注应收账款的账龄分析、坏账计提与核销的合理性；检查药品耗材的入库、出库、盘点制度执行情况，确保账实相符，防止积压与浪费。

2.固定资产与无形资产审计：审查资产购置、验收、登记、使用、维护、处置等环节的管理情况。关注资产权属是否清晰，计价是否准确，折旧或摊销计提是否合规，有无闲置、流失或不当处置资产的情况。

（五）专项审计（根据需要）

针对医院特定经济活动或重点领域开展专项审计，如医保资金使用合规性审计、科研经费审计、基本建设项目审计、药品与耗材集中采购审计等。此类审计需结合相关政策法规与专项管理要求，进行深入细致的核查。

（六）审计证据的收集与记录

审计人员应通过检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等方法收集审计证据。所收集的证据应具备客观性、相关性、充分性和适当性。同时，需规范编制审计工作底稿，记录审计过程、发现的问题、获取的证据及初步判断，确保审计轨迹清晰可追溯。

三、审计报告与沟通阶段

审计报告是审计成果的集中体现，有效的沟通则是推动问题解决的关键。

（一）整理审计工作底稿与汇总审计发现

审计实施阶段结束后，审