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第五章关税法和船舶吨税法
考点1：进口关税税率
设有最惠率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税税率。在一定期限内可实
行暂定税率。
进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠率、协定税率、
特惠税率的国家或地区的，由税则决定。
原产地不明的货物实行普通税率。
进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。
滑准税是一种特殊的从价定率征税。
关税税率的运用规则如下：
1.一般规定
货物，应当适用接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
2.特殊方式的货物或货物的税率规定
具体情况适用税率
进口货物到达之前，经核准先行
装载此货物的工具申报进境之日实施的税率
申报的
指运地接受该货物申报进口之日实施的税率；货
进口转关货物物运抵指运地前，经核准先行申报的，应当适用
装载该货物的工具抵达指运地之日实施的税率
出口转关货物启运地接受该货物申报出口之日实施的税率
经批准，实行集中申报的每次货物时接受该货物申报之日实施的
货物税率
因超过规定期限未申报而由依法
装载该货物的工具申报进境之日实施的税率
变卖的进口货物
因纳税义务人规定需要追征规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日
的货物不能确定的，适用发现该行为之日实施的税率
3.保税、减免税等货物的补税规定
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进并放行的暂时
进货物，有下列情形之一需缴纳的，应当适用接受纳税义务人再次填写报关单
申报纳税及有关手续之日实施的税率：
（1）保税货物经批准不复运的；
（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；
（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；
（4）可暂不缴纳的暂时进货物，经批准不复运或者进境的；
（5）租赁进口货物，分期缴纳的。
4.补征或者退还货物，应当按照前述规定（即2和3）确定适用的税率。
【相关】出口关税税率
征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。
特别关税包括性关税、反倾销税、反税、保障性关税。
考点2：原产地规定
基本采用“全部产地生产”、“实质性加工”两种国际上通用的原产地。全部
产地生产是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产
国。
实质性加工是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的，以最后一个具备
实质性加工的国家为原产国。实质性加工是指：（1）加工后税则4位归类发生改变。（2）加
工增值占新产品总值超过30%及以上的。
考点3：关税的完税价格
1.价格估价法
完税价格是指货物的关税计税价格。正常情况下，进口货物采用以价格为基础的完
税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的及
相关费用、费。
进口货物完税价格的构成
进口货物完税价格的构成因素不计入完税价格的因素
基本构成：货价+至运抵口岸的运费及相（1）购货佣金（向自己的采购人支付的劳
关费用+费务费用）
综合考
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