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2025年税务师税法试题练习附答案

一、单项选择题（每题1.5分，共15分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本为80万元，无同类产品销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为15%。则甲公司该笔业务的增值税销项税额为（）万元。

A.9.82

B.10.92

C.11.76

D.12.60

答案：B

解析：视同销售货物的销售额按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=80×（1+5%）÷（1-15%）=98.82万元，增值税销项税额=98.82×13%=12.85万元？（此处需重新计算）

更正：组成计税价格=80×（1+5%）÷（1-15%）=84÷0.85≈98.82万元；销项税额=98.82×13%≈12.85万元，但选项无此答案，可能题目设计调整：若成本利润率为5%，消费税税率15%，则组成计税价格=80×（1+5%）+消费税=80×1.05+组成计税价格×15%，解得组成计税价格=84÷（1-15%）≈98.82，销项税额=98.82×13%≈12.85，可能题目选项有误，或调整数据为成本80万，成本利润率10%，则组成计税价格=80×1.1÷0.85≈103.53，销项税额=103.53×13%≈13.46，仍不符。可能正