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税务师考试试题及答案:财务与会计(检测题５)

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一、单项选择题

1.委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入（)科目标借方。

Ａ。应交税费——应交消费税

B。管理费用

C。委托加工物资

D。营业税金及附加

【准确答案】Ａ

【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的,支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费－-应交消费税”科目标借方。

2.以下各项中，不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有().

Ａ.为职工支付的补充养老保险

Ｂ。因解除职工劳动协议支付的赔偿款

C。为职工实施健康检验而支付的体检费

D。职工报销的交通费

【准确答案】Ｄ

【答案解析】选项Ｄ,不属于职工薪酬。

3．以下项目中,应经过“应付账款”科目核算的是().

A。公司开出的商业承兑汇票

Ｂ.赊购原材料时，销售方代垫的运费

C.暂收所属单位的款项

Ｄ。预收的包装物押金

【准确答案】B

【答案解析】选项A经过“应付票据”科目核算;选项CD应该经过“其余应付款”科目核算。

４。公司转让土地使用权应交的土地增值税,若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产科目核算的，则土地增值税应该计入()。

Ａ.固定资产清理

Ｂ.在建工程

C。营业外收入

D。营业外支出

【准确答案】A

【答案解析】公司转让土地使用权应交的土地增值税,若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理＂科目，贷记“应交税费—应交土地增值税。

5.某通常纳税人公司月初欠交增值税20万元,无还未抵扣增值税。本月发生进项税额4０万元,销项税额65万元,进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元,则月末结转前,“应交税费──应交增值税科目标余额为（）万元。

A．3３

B。13

Ｃ.28

Ｄ。30

【准确答案】B

【答案解析】按照现行规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费—-未交增值税”科目标贷方,所以,“应交税费——应交增值税科目本月末结转前应有的余额=６5-（40—３)－１5=1３（万元)。

6．按现行会计准则规定,采取免。抵．退措施，有经营出口权的工业公司按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是(）。

A.应交税费

Ｂ。主营业务收入

Ｃ。营业外收入

D.其余应收款

【准确答案】D

【答案解析】按照规定计算的当期应退税额,借记“其余应收款”科目,贷记“应交税费-—应交增值税(出口退税)科目,所以选项Ｄ准确。

7。关于应交增值税，以下说法不准确的是（)。

A。“已交税金”核算公司本月已交纳的增值税额

Ｂ。“未交增值税期末贷方余额反映未交的增值税

C.购进免税农业产品时,可以按买价的1３％扣除进项税额

D。月末应交未交的增值税余额不用结转

【准确答案】Ｄ

【答案解析】月终，公司理应转出当月发生的应交未交的增值税额，经过“转出未交增值税”来核算。

8。以下关于消费税的核算,说法准确的是（)。

A。随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税＂科目

B。具备商业实质的非货币性资产互换,公司用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

C。采取以旧换新方式销售金银首饰的公司,发生的消费税应该计入换入商品的成本中

D.委托加工应税消费品收回后,用于连续生产应税消费品,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

【准确答案】A

【答案解析】选项B,此时的消费税不计入存货成本；选项C，采取以旧换新方式销售金银首饰的公司,发生的消费税应计入“营业税金及附加”科目核算;选项D，用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费-—应交消费税科目,不计入委托加工的应税消费品成本。

9。关于应付票据的核算，不准确的是().

A。应付票据科目借方反映的是支付票据的款项

B.应付票据科目贷方余额反映公司开出的还未到期的应付票据的票面金额

Ｃ。应付票据是延期付款的证实

D.支付银行承兑汇票的手续费,借记“应付票据”，贷记“银行存款

【准确答案】Ｄ

【答案解析】支付银行承兑汇票的手续费,借记“财务费用