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财经基本技能

项目九增值税与所得税

任务2增值税的计算

【任务目标】

1.能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，

2.会判断哪些业务应当征收增值税，

3.会选择增值税适用税率，

4.能计算小规模纳税人应纳增值税额，

5.能计算一般纳税人企业的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。

任务2增值税的计算【知识准备】

增值税

是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、

无形资产或者不动产、进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、劳

务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而

课征的一种流转税。

任务2增值税的计算【知识准备】

一、增值税的征税范围

1.征收范围的一般规定

⑴销售或进口货物

⑵提供加工或修理修配劳务

⑶销售服务、无形资产或者不动产

任务2增值税的计算【知识准备】

一、增值税的征税范围

1.征收范围的一般规定

小贴士

1.货物：有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.加工：委托方提供原料，受托方制造货物并收取加工费。

3.修理修配劳务：是指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状。

4.服务：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、

生活服务。

5.无形资产：不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、

自然资源使用权。

6.不动产：不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

任务2增值税的计算【知识准备】

一、增值税的征税范围

2.征税范围的特殊行为

⑴视同销售货物

①将货物交由他人代销

②代他人销售货物

③将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目

⑤将自产委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

⑦将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

任务2增值税的计算【知识准备】

一、增值税的征税范围

2.征税范围的特殊行为

⑵视同销售服务、无形资产或者不动产

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事

业或者以社会公众为对象的除外

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用

于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

任务2增值税的计算【知识准备】

一、增值税的征税范围

2.征税范围的特殊行为

⑶混合销售行为

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按

照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售

服务缴纳增值税。

任务2增值税的计算【知识准备】

一、增值税的征税范围

2.征税范围的特殊行为

⑷兼营行为

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率

或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核

算的，从高适用税率。

任务2增值税的计算【知识准备】

二、增值税的纳税义务人

1.纳税义务人