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财务自检自查报告

根据《企业内部控制基本规范》及公司财务管理相关制度要求，本次财务自检自查工作围绕会计核算、资金管理、资产管理、成本控制、税务管理等关键领域展开，通过凭证抽查、系统数据比对、流程穿行测试等方式，全面排查财务运行中的风险点。现将具体自查情况报告如下：

一、内控制度建设及执行情况

（一）财务审批流程执行情况

2023年度共抽查经济业务凭证426份，涉及金额1.28亿元。其中，符合审批权限规定的凭证398份，占比93.4%；存在审批程序瑕疵的凭证28份，主要表现为：5笔大额采购业务（合计金额862万元）未履行集体决策程序，12笔费用报销存在审批人越级签字现象，11份经济合同未经财务部门审核直接执行。通过对ERP系统审批日志的回溯分析，发现2023年第三季度有37笔付款业务存在审批流程倒置问题，即先付款后补签审批手续，涉及金额528万元，主要集中在原材料紧急采购领域。

（二）岗位职责分离情况

检查发现财务部门在以下岗位设置上存在不相容职责未分离问题：一是出纳岗位同时负责银行对账单编制与余额调节表审核，2023年6月至8月期间有12份银行余额调节表未经独立复核；二是固定资产核算岗位兼任资产盘点工作，导致2023年度固定资产盘点表中出现3处账实不符情况未被及时发现；三是应收账款管理岗位同时负责坏账核销申请与审批建议，2023年计提的186万元坏账准备中，有3笔合计52万元的坏账申请未经信用管理部门联签。

（三）财务信息化系统控制情况

通过对SAP系统权限配置的检查，发现存在以下风险点：3名离职财务人员未及时注销系统权限，其中2人仍可查询2022年度财务数据；5个关键会计科目（应收账款、其他应收款、存货、固定资产、在建工程）的记账权限未进行分级控制，存在单人完成整套账务处理的操作记录43条；系统日志审计功能未启用，无法追溯异常操作记录，2023年10月出现的原材料成本结转错误（差异额127万元）无法定位具体操作人。

二、会计核算管理情况

（一）会计基础工作规范性

1.原始凭证审核：抽查2023年1-12月记账凭证附件，发现问题凭证67份。其中，32份发票存在抬头不完整、税率适用错误等问题（如将13%税率货物开具为6%服务费发票，涉及金额245万元）；18份费用报销单缺少经济事项说明，主要集中在业务招待费（合计金额98万元）；17份出库单与发票数量不符，差异率最高达15%（某批次原材料入库1000件，出库记录为1150件）。

2.会计科目运用：检查发现科目串用问题23笔，涉及金额376万元。典型案例包括：将应计入研发费用的支出128万元计入管理费用-其他；将融资租赁设备支出85万元直接计入固定资产而非使用权资产；将政府补助210万元全部计入其他收益，未区分与资产相关和与收益相关部分。

3.账务处理及时性：2023年末存在跨期确认收入问题，12月份提前确认次年1月发货的收入156万元；成本结转存在滞后现象，11月生产完工的320万元产成品未及时结转，导致当期存货虚增；待摊费用未按受益期摊销，2023年支付的年度保险费68万元全部计入当期损益。

（二）资产核算管理

1.固定资产管理：通过实地盘点与账面核对，发现账实不符资产47项，涉及金额582万元。其中：已提足折旧仍继续使用但未报废的设备18台（原值215万元）；已报废但未核销的车辆5辆（净值87万元）；盘盈的办公设备12台（评估价值45万元）未入账；固定资产卡片信息与实物不符，32项资产的使用部门、责任人未及时更新。

2.存货管理：存货监盘发现积压存货862万元，其中超保质期原材料128万元，呆滞品356万元；存货计价方法存在随意变更现象，2023年6月将某类原材料计价方法由加权平均法改为先进先出法，未履行审批程序；周转材料五五摊销法执行不到位，领用的52万元低值易耗品一次性计入成本。

3.应收款项管理：截至2023年末，应收账款余额3,860万元，其中账龄三年以上的应收账款625万元（占比16.2%）未足额计提坏账准备（仅计提20%，按会计准则应计提50%以上）；其他应收款中存在员工个人借款长期未清理情况，5名离职员工借款合计42万元超过规定还款期限；关联方往来款285万元未签订借款协议，也未计收利息。

（三）成本费用控制

1.成本核算准确性：生产成本归集存在问题，直接人工与制造费用分摊标准不合理，导致A产品成本低估12%，B产品成本高估8%；辅助生产费用交互分配不完整，供电车间费用86万元未分配至机修车间；废品损失未单独核算，将可修复废品的修复费用23万元计入合格产品成本。

2.费用报销管理：检查发现不合规费用报销28笔，金额96万元。包括：无实质内容的差旅费用32万元（仅有机票酒店发票无出差审批单）；超标准列支业务招待费45万元（单次招待人均消费超过规定标