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商业银行业务的核算

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§1商业银行会计核算的特点

本节重点:

商业银行会计核算和一般工商企业会计核算的共同点和差别。

;一、商业银行会计核算的特点;;二、银行业会计科目表;§2商业银行存款业务的核算;

一、存款的分类

1.按存款对象分(单位存款、居民个人储蓄存款、财政性存款)

2.按存款的期限分

3.按存款的币种不同分;

(二)单位活期存款的会计核算

1.科目设置

“活期存款”–性质?

2.账务处理

存入现金的会计分录:

借:库存现金

贷:活期存款

;支取现金的会计分录与存入时相反。

借:活期存款

贷:库存现金;

2.单位定期存款的转账规定

存入时要从其活期存款账户中的基本存款账户转存,支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中,不能提取现金,只能转账。

;4.核算

当银行接受定期存款时

借:活期存款

贷:定期存款

当企业到期转账时

借:定期存款

利息支出

贷:活期存款

;;;;

3.某公司将活期存款500,000元转作一般定期存款,存期一年,年利率3.75％。

转存时银行作如下会计处理:

;;该公司到期支取时,银行作如下处理

借:利息支出18,750

定期存款－一般定期存款500,000

贷:活期存款518,750

;2.单位活期存款利息的核算

?结息方式:按季结息

?结息时间:每季末月份的20日

?利率:按结息日挂牌利率

?存期:按实际天数算,算头不算尾;3.单位定期存款利息的核算

?结息方式:一年以上按季计提,一年以下利随本清

?利率:按存入时的约定利率

?存期:对年对月对日,如有零头天数按实际天数算,如过期支取,过期部分按支取日挂牌利率

借:利息支出

贷:活期存款(或应付利息)

;

三、居民储蓄存款业务核算

(一)居民活期储蓄存款的核算

1.居民活期储蓄存款的业务环节

开户、续存、支取、销户;

储户支取现金时,银行

借:活期储蓄存款－××存款人

贷:库存现金

储户销户时,??行

借:活期储蓄存款－××存款人

利息支出

贷:库存现金

应交税费——代扣利息税;

4.居民活期储蓄存款利息的核算

结息时间

利率

核算

借:利息支出

贷:活期储蓄存款－××存款人

应交税费——代扣利息税;3.居民定期储蓄存款的账务处理

存入时,银行

借:库存现金

贷:定期储蓄存款－××存款人

;到期储户支取时,银行

借:定期储蓄存款－××存款人

利息支出

贷:库存现金

同时代扣代缴利息税

借:库存现金

贷:应交税费——代扣利息税;

4.定期储蓄存款利息计算的原则

4.1整存整取

存期内利率调整:按存入日挂牌利率

提前支取:支取日活期利率

部分支取:未取部分按原存入日利率,重办手续

逾期支取:同企业;例题;

1.某储户存入定期储蓄存款一笔,金额100,000元,2001年3月10日存入,定期一年,存入时一年期储蓄存款利率2.25％,活期储蓄存款利率0.99％。该储户于2002年3月20日支取该笔存款本息,2002年2月21日1年期储蓄存款利率调整为1.98％,活期储蓄存款利率调整为0.72％。该笔储蓄存款利息计算时()

A.存期内利率2.25％,过期部分的利率为0.99％

B.存期内利率2.25％,过期部分的利率为0.72％

C.存期内利率2.25％,过期部分的利率为1.98％

D.存期内利率1.98％,过期部分的利率为0.72％;

2.2002年6月8日某储户持身份证和2000年5月20日存入的整存整取3年期的存单一张,要求全部支取本息,存款金额5,000元,存入时3年期存款利率为2.7％,活期存款利率为0.99％。2002年2月21日3年期存款利率调