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建筑挂靠项目税费计算及结算表（含实操示例）

建筑挂靠业务的核心是被挂靠方（总包单位）代扣代缴各项税费，再与挂靠方（实际施工方）进行最终结算。以下表格包含核心税费计算表、异地施工预缴税费明细表和挂靠结算总表，配套计税逻辑和业务示例，适用于一般计税/简易计税项目，可直接填入数据计算。

一、建筑挂靠项目基础信息表（计税依据）

项目名称

合同编号

建设单位

被挂靠方名称

挂靠方名称

挂靠管理费费率（%）

计税方式（√选）

合同总金额（含税，元）

预计成本发票金额（含税，元）

项目所在地

是否异地施工（是/否）

一般计税□

简易计税□

二、建筑挂靠项目核心税费计算表（按计税方式区分）

说明

一般计税项目：增值税税率9%，进项税额可抵扣（挂靠方需提供增值税专用发票）

简易计税项目：增值税征收率3%（仅限老项目、清包工、甲供工程），进项税额不可抵扣

附加税=增值税额×（城建税税率+教育费附加费率+地方教育附加费率），城建税税率按项目所在地区分：市区7%、县城/镇5%、其他1%

税种

计税依据

税率/征收率

计算公式

应纳税额（元）

代扣方（被挂靠方/挂靠方）

备注

一、增值税

一般计税

合同总金额÷(1+9%)

9%（销项税率）

销项税额=含税金额÷1.09×9%

应纳税额=销项税额-进项税额（挂靠方提供专票税额）

销项税额：______

进项税额：______

应纳税额：______

被挂靠方代扣（申报缴纳）

进项税额需由挂靠方提供合规专票

简易计税

合同总金额÷(1+3%)

3%（征收率）

应纳税额=含税金额÷1.03×3%

______

被挂靠方代扣（申报缴纳）

不可抵扣进项税额

二、附加税费

实际缴纳的增值税额

城建税：7%/5%/1%

教育费附加：3%

地方教育附加：2%

附加税总额=增值税额×（城建税税率+3%+2%）

______

被挂靠方代扣（随增值税缴纳）

税率按项目所在地执行

三、企业所得税

方式1：核定征收

合同总金额

核定利润率8%-10%（按被挂靠方规定）×25%税率

应纳税额=含税金额×核定利润率×25%

______

被挂靠方代扣

实操中常用方式，无需挂靠方提供成本票

方式2：查账征收

项目利润（收入-成本-费用）

25%

应纳税额=（不含税收入-不含税成本-管理费）×25%

______

被挂靠方代扣

需挂靠方提供足额合规成本票

四、个人所得税

挂靠方利润（结算金额-成本-税费）

经营所得：5%-35%超额累进税率

或固定征收率1%-2%

方式1：按利润计算

方式2：应纳税额=合同金额×固定征收率

______

被挂靠方代扣

实操中多按固定征收率代扣

五、印花税

合同总金额

0.03%（建筑安装工程承包合同）

应纳税额=含税金额×0.03%

______

被挂靠方代扣或双方各自缴纳

税目：建筑安装工程承包合同

六、挂靠管理费

合同总金额

双方约定费率（如2%）

管理费=含税金额×挂靠费率

______

被挂靠方收取

不含税费，单独计算

三、异地施工预缴税费明细表（仅异地项目填写）

建筑企业异地施工需在项目所在地预缴税费，凭预缴凭证回机构所在地抵减应纳税额。

预缴税种

计税依据

预缴率

预缴税额（元）

预缴日期

完税凭证号

抵减情况（是/否）

备注

增值税（一般计税）

合同总金额÷(1+9%)

2%

______

回机构所在地抵减剩余7%

增值税（简易计税）

合同总金额÷(1+3%)

3%

______

全额预缴，无抵减

城建税

预缴增值税额

项目所在地税率

______

随增值税预缴

教育费附加

预缴增值税额

3%

______

随增值税预缴

地方教育附加

预缴增值税额

2%

______

随增值税预缴

企业所得税

合同总金额

0.2%（跨省项目）

______

仅跨省项目需预缴

个人所得税

合同总金额

0.4%-1%（各地差异）

______

项目所在地核定预缴

四、建筑挂靠项目最终结算表（挂靠方实际回款金额）

项目

金额（元）

备注

一、合同总回款金额（含税）

______

建设单位支付给被挂靠方的总金额

减：被挂靠方代扣增值税

______

见核心税费计算表

减：被挂靠方代扣附加税费

______

见核心税费计算表

减：被挂靠方代扣企业所得税

______

见核心税费计算表

减：被挂靠方代扣个人所得税

______

见核心税费计算表

减：被挂靠方代扣印花税

______

见核心税费计算表

减：被挂靠方收取挂靠管理费

______

见核心税费计算表

减：异地施工预缴税费（挂靠方承担部分）

______

见异地预缴明细表

加：挂靠方提供成