2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1225）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

1.下列关于税法基本原则的表述中，属于税收法定原则核心内容的是（）。

A.税收公平原则

B.课税要素法定与课税要素明确

C.实质课税原则

D.税收效率原则

答案：B

解析：税收法定原则是税法基本原则的核心，其核心内容包括课税要素法定（税收要件必须由法律明确规定）和课税要素明确（规定应清晰无歧义）。A选项税收公平原则强调税负分配公平；C选项实质课税原则要求按经济实质而非形式征税；D选项税收效率原则关注征管效率，均非税收法定原则的核心。

2.2023年某企业销售自产空调并提供安装服务（未分别核算），其增值税适用税率为（）。

A.9%

B.13%

C.6%

D.3%（征收率）

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物并提供安装服务（混合销售），若以销售货物为主，应按销售货物的税率（13%）缴纳增值税。空调属于货物销售，因此适用13%税率。A选项9%为建筑服务税率；C选项6%为现代服务税率；D选项3%为小规模纳税人征收率，均不符合本题情形。

3.企业下列收入中，属于企业所得税“不征税收入”的是（）。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.股权转让收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

答案：B

解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费/政府性基金。A、D选项属于免税收入；C选项股权转让收入属于应税收入。因此正确答案为B。

4.下列个人所得中，适用超额累进税率的是（）。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.综合所得（工资薪金等）

D.利息、股息、红利所得

答案：C

解析：综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的超额累进税率；A、D选项适用20%比例税率；B选项财产转让所得适用20%比例税率。因此选C。

5.下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.企业之间互换自有房产

B.个人销售商铺

C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利

D.国家收回国有土地使用权

答案：D

解析：土地增值税征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的行为。国家收回国有土地使用权属于无偿收回，不征土地增值税。A、B、C均属于应税范围。

6.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。

A.10

B.15

C.20

D.30

答案：A

解析：根据2023年最新政策，小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。因此选A。

7.下列关于税收保全措施的表述中，正确的是（）。

A.可对所有纳税人采取

B.需经县以上税务局（分局）局长批准

C.可直接扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

D.冻结的存款数额可超过应纳税款

答案：B

解析：税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人，需经县以上税务局（分局）局长批准（B正确）。A错误（非所有纳税人）；C错误（不得扣押生活必需住房）；D错误（冻结存款不得超过应纳税款）。

8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A.合理的工资薪金支出

B.企业所得税税款

C.符合条件的广告费和业务宣传费

D.按规定缴纳的财产保险费

答案：B

解析：企业所得税税款、税收滞纳金、罚金等不得在税前扣除。A、C、D均属于可扣除项目。

9.下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.土地使用权赠与，计税依据为市场价格

B.房屋买卖，计税依据为含增值税的成交价格

C.土地使用权互换，计税依据为互换双方的价格差额

D.房屋赠与，计税依据为赠与方的购置成本

答案：C

解析：土地使用权互换的计税依据为价格差额（C正确）。A错误（赠与需参照市场价格核定）；B错误（契税计税依据不含增值税）；D错误（赠与需核定市场价格）。

10.下列关于发票管理的表述中，错误的是（）。

A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制

B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

C.已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年

D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票

答案：D

解析：小规模纳税人可自行开具增值税专用发票（或申请代开），因此D错误。其他选项均符合《发票管理办法》规定。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.下列属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送其他单位

D.销售代销货物

答案：ACD

解析：视同销售行为包括：（1）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（A正确）；（2）将自产