2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1214）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税相关规定，下列行为中属于视同销售货物的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于免征增值税项目

D.将自产的货物用于连续生产应税产品

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，视同销售货物行为包括“将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费”。选项A错误，购进货物用于集体福利属于进项税额转出，不视同销售；选项C错误，购进货物用于免税项目属于进项税额不得抵扣；选项D错误，自产货物用于连续生产应税产品属于生产环节，不视同销售。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.按规定提取的环境保护专项资金

D.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出

答案：C

解析：《企业所得税法》规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除（选项C正确）。选项A错误，非广告性质赞助支出不得扣除；选项B错误，企业为投资者支付的商业保险费不得扣除（特殊工种人身安全险除外）；选项D错误，超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出可结转以后3年扣除，但当年不得全额扣除。

下列个人所得中，适用超额累进税率的是（）。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.综合所得

D.利息、股息、红利所得

答案：C

解析：个人所得税中，综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的超额累进税率（选项C正确）。选项A、B、D均适用20%的比例税率。

根据《税收征收管理法》，下列关于税务检查的表述中，正确的是（）。

A.税务机关查询纳税人存款账户需经县以上税务局（分局）局长批准

B.税务机关检查纳税人账簿时，可将账簿调回税务机关检查，但需在30日内归还

C.税务机关对从事生产经营的纳税人可采取税收保全措施，无需责令限期缴纳

D.纳税人拒绝接受税务检查的，税务机关可直接采取强制执行措施

答案：A

解析：选项A正确，根据《税收征管法》第五十四条，查询存款账户需经县以上税务局（分局）局长批准。选项B错误，调回账簿检查需经设区的市、自治州以上税务局局长批准，且当年账簿需30日内归还，以前年度账簿需3个月内归还；选项C错误，税收保全措施需先责令限期缴纳，逾期未缴方可实施；选项D错误，拒绝检查属于违法行为，但需先责令改正，逾期不改可处1万元以下罚款，不可直接强制执行。

下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业销售自建普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.个人之间互换自有居住用房地产，需缴纳土地增值税

C.因城市实施规划而搬迁，纳税人自行转让房地产的，减半征收土地增值税

D.土地增值税实行超率累进税率，最高税率为60%

答案：D

解析：选项D正确，土地增值税税率为30%-60%的四级超率累进税率。选项A错误，房地产开发企业销售自建普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税，但需同时满足“普通标准住宅”条件；选项B错误，个人互换自有居住用房地产免征土地增值税；选项C错误，因城市实施规划搬迁而自行转让房地产的，免征土地增值税。

下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

C.进口应税消费品的，为报关进口的次日

D.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

答案：C

解析：进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天（选项C错误）。其他选项均符合《消费税暂行条例实施细则》第八条规定。

根据《印花税法》，下列合同中不属于印花税征税范围的是（）。

A.建设工程合同

B.融资租赁合同

C.专利权转让合同

D.人寿保险合同

答案：D

解析：印花税征税范围包括合同（如建设工程、融资租赁合同）、产权转移书据（如专利权转让）等，但人身保险合同（如人寿保险）不属于印花税征税范围（选项D正确）。

某企业2023年发生研发费用100万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用40万元。该企业可加计扣除的研发费用总额为（）。

A.60万元

B.80万元

C.90万元

D.100万元

答案：B

解析：委托境外研发费用按照实际发生额的80%（40×80%=32万元）和境内符合条件研发费用2/3（60×2/3=40万元）孰低原则确定，即32万元。境内研发费用60万元可全额加计扣除。合计可加计扣除=60+32=92万元？（注：可能题目数据调整，正确计算应为：委托境外研发费