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基础会计核算操作流程手册

引言

本手册旨在为会计初学者或需要巩固基础的财务人员提供一套系统、清晰的会计核算操作指引。会计核算是企业财务管理的基石，规范的操作流程是确保会计信息真实、准确、完整的前提。本手册将从会计凭证的处理开始，逐步阐述账簿登记、对账结账直至财务报表编制的全过程，力求内容实用，贴近实际工作场景。

一、会计凭证的处理

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。其处理是会计核算工作的起点和基础。

（一）原始凭证的获取与审核

经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证。原始凭证是经济业务的最初证明，常见的有发票、收据、领料单、入库单、银行回单等。会计人员拿到原始凭证后，首要工作是对其进行严格审核。

审核要点包括：

1.真实性：凭证是否反映了实际发生的经济业务，有无伪造、涂改迹象。

2.合法性：经济业务是否符合国家法律法规、企业内部规章制度的要求。

3.完整性：凭证的基本要素是否齐全，如凭证名称、填制日期、填制单位或填制人、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

4.准确性：数字计算是否正确，大小写金额是否一致，文字表述是否清晰。

只有经过审核无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证的依据。对于审核中发现的问题，应及时退回经办人员更正或补充。

（二）记账凭证的填制与审核

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

填制记账凭证时，应注意以下几点：

1.日期：一般为填制记账凭证的当天日期，或根据权责发生制原则确定的业务发生日期。

2.凭证编号：应连续编号，以便查考。

3.摘要：简明扼要地说明经济业务的内容。

4.会计科目：准确运用会计科目（包括总账科目和明细科目），确保借贷方向正确。

5.金额：与原始凭证的金额相符，借贷方合计相等。

6.附件：所附原始凭证的张数应注明，以便核对。

7.签名盖章：制单人员、审核人员、记账人员（若已记账）及会计主管应依次签名或盖章，明确责任。

记账凭证填制完成后，也必须经过审核。审核的重点在于：会计分录是否正确、对应关系是否清晰、金额是否与原始凭证一致、项目是否填写齐全等。只有审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。

二、会计账簿的登记

会计账簿是由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。登记账簿，俗称“过账”，是会计核算的中心环节。

（一）账簿的启用与登记规则

在启用新账簿时，应在账簿扉页填写“账簿启用及交接表”，注明单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

登记账簿时，应遵循以下基本规则：

1.依据准确：必须根据审核无误的记账凭证及其所附原始凭证登记。

2.内容完整：逐项登记，不得漏记、重记。

3.书写规范：文字和数字应清晰、工整，一般占格距的二分之一，以便改错。

4.连续登记：不得跳行、隔页。如发生，应将空行、空页划线注销，并由记账人员签名或盖章。

5.结出余额：凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

6.过次承前：每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。

（二）主要账簿的登记方法

企业通常设置的账簿包括日记账、总分类账和明细分类账。

*日记账：如现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

*总分类账：通常根据记账凭证汇总表（或科目汇总表）定期登记，或根据记账凭证逐笔登记，取决于企业采用的会计核算形式。

*明细分类账：根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记，其格式有三栏式、数量金额式和多栏式等，根据账户反映的经济内容选择。

登记总分类账和明细分类账时，应遵循“平行登记”原则，即对每一项经济业务，既要记入有关的总分类账户，又要记入其所属的明细分类账户，且登记的依据相同、方向一致、金额相等。

三、对账与结账

（一）对账

对账是指在会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。其目的是保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作通常在月末进行。

1.账证核对：指将账簿记录与会计凭证（记账凭证及其所附原始凭证）进行核对，确保两者内容一致。

2.账账核对：指对不同账簿之间的有关数字进行核对。包括总分类账各账户借方发生额合计与贷方发生额合计、期末借方余额合计与贷方余额合计是否相等；总分类账各账户余额与其所属明细分类账各