税法重点章节考点精讲与变化分析.pdfVIP

第四章、消费税、营业税法律制度

【复习方向】本章为税法篇考试命题主力章节，各类题型均会考核，且今年变化内容较多（营

改增新叛变了一批行业），在冲刺阶段，一方面要熟练掌握基本概念和基本计算，另一方面

要的关注变化内容。本章2014年必考选择题。

【考点透析】

表一、

分类特殊情况计税规定

生产型≤50万⑴个人（非户）

简易征税；

小规模纳非生产型≤80万⑵非企业性单位

使用（可以到

税人应税服务≤⑶不经常发生应税行为的企业

）

500万【注意】⑴为必须⑵⑶可选择。

一般纳税超过小规模小规模核算健全，可以申请

执行抵扣制

人认定认定为一般

表二、征税范围（2014年变化）

销售及进

货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体

口货物

应税

包括“加工、修理修配劳务”

劳务

包括“铁路”在内全部“叛变”

一般范应税邮政除“邮政储蓄”外全部“叛变”

围服务部分现代研发和技术服务、服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有

服务业形动产”租赁、鉴证服务、广播影视服务

【注意1】“、“期租”、“湿租”属业；“光租”、“干租”属现代服务业—

—有形动产租赁税目

【注意2】装卸搬运、仓储、收派属于物流辅助服务

【注意3】应税劳务与应税服务注意与营业税征税范围进行区分

⑴委托代销货物；⑵销售代销货物；⑶异地（非同一县市）移送；

⑷“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；

视同销⑸“购进”的货物只有“对外”才视同销售。

售对内行为：非应税项目、集体福利、个人消费

对外行为：投资、分配股利、无偿

【理解要点】公平原则；纳税链条的完整；内外有别

混

缴销售空调同时安装劳务

合销售

混合“一项”销营业税混

缴营业税场所销售烟、酒、饮料

销售售行为合销售

特殊的混销售“自产”货物的同时建

分别纳税

合销售筑业劳务

不同税种分别核算分别缴纳；未分别核算税务

“多元化”商场经营美食城