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本章考点精讲

一、征税范围。（★★）

（2）混合销售行为（结合第七节）

A.含义：一项销售行为既涉及物又涉及非应税劳务。

B.税务处理

①一般规定：依据主业纳税。

以缴纳为主的的混合销售行为——缴纳；

以缴纳营业税为主的的混合销售行为——缴纳营业税。

②特殊规定：分别缴纳和营业税。

适用范围：

第一，销售自产货物并同时建筑业劳务的行为；

第二，部、国家税务规定的其他情形。

税务处理：

分别核算：自产货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算

缴纳，其建筑业劳务的营业额缴纳营业税；

未分别核算：由主管核定其货物销售额和建筑业劳务的营业额，分别缴纳增值

税和营业税。

【提示】

销售自产货物并建筑业劳务——分别核算,分别纳和营业税。

（3）兼营行为（结合第七节）

①含义：在销售应税货物或应税劳务的同时,还从事非应税劳务（即

营业税规定的各项劳务）,且二者之间并无直接的联系和从属关系。

②税务处理

a.分别核算,分别纳税；

b.未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务、应税服务和非应税劳务营业

额：由主管核定货物或者应税劳务的销售额。

【提示】兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分

别核算的，免税、减税。

【解读】混合销售行为与兼营行为的区分：

相同之处：都涉及到销售货物和非应税劳务

不同之处：

混合销售行为——是一项销售行为涉及到两种税的征税范围，价款来自同一个买方；

兼营行为——是不同经营行为分别涉及到两种税的征税范围，价款来自不同的消费者。

税务处理不同：

混合销售行为——以主业确定缴纳或营业税（销售自产货物同时建筑业劳务

除外）；

兼营行为——分别核算，分别纳税；未分别核算，由主管核定货物、应税劳务

的销售额。

【例题1·单选题】下列不属于“营改增”现代服务业中的文化创意服务的是（）。

A.设计服务

B.商标和著作权转让服务

C.信息系统服务

D.服务

【】C

【解析】本题考核的知识点是现代服务业中的文化创意服务包含的范围。选项C属于信

息技术服务。

【例题2·单选题】下列收入中，属于征税范围的是（）。

A.邮政部门报刊取得的收入

B.旅游景区内经营索道取得的收入

C.建筑公司建筑业劳务取得的收入

D.金融企业业务取得的利息收入

【】A

【解析】选项BCD均属于营业税征收范围。

【例题3·单选题】下列各项中，需要计算缴纳的是（）。

A.收取的会员费收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.在资产重组过程中，通过方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债

和力一并转让涉及的应税货物转让

D.燃油电厂从专户取得的发电

【】B

【解析】本题考核的知识点是征税范围中的特殊项目。选项ACD属于不征

的范围。

【例题4·单选题】根据我国的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（）。

A.将购进的货物无偿给灾民

B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利

C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工

D.将自产的建筑材料用于新