zh可点此进入基础课程.pdfVIP

二业务流程——六分风险评估

第篇审计业务流

第五部分审计计划

第六部分风险评估

第七部分销售与收款循环审计

第八部分采购与付款循环审计

第九部分生产与存货循环审计

第十部分货币审计

第十一部分风险应对

六部分风险评估

第18讲风险评估程序

第19讲了解被审计单位及其环境（除控制）

第20讲了解控制

第21讲识别和评估重大错报风险

第18风险评估

知识示

本讲涉及的知识点分为：

知识点一风险识别和评估的概念

知识点二风险识别和评估的作用知

识点三风险评估程序和信息知

识点及案例解析

知识风险识别和评的念（206《计》编写）

【知识点回顾】审计风险模型：

审计风险＝重大错报风险×检查风险

在风险导向的审计模型下，师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，

最终将审计风险控制在可接受的低水平。风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。风险识别

和评估，是指师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次（宏观层面）和认定层

次（微观层面）的重大错报风险。

师必须了解被审计单位及其环境，包括控制，以充分识别和评估财务报表重大错

报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

知识点二风险识别和评估的作用

了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为师在下列关键环节作出职业判断

重要基础：

1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

2.考虑政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方、管理层运用持续经营假设的合理性，或是

否具有合理的商业目的等；

4.确定在实施分析程序时所使用的预期值；

5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

6.评价所获取审计的充分性和适当性。

了解被审计单位及其环境是续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计

过程的始终。

评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看师对被审计单位及其环境

的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

【例题1·单选题】下列有关风险评估程序的中错误的是（）。

A.风险评估程序是师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

B.师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险

是由错误导致还是舞弊导致

C.风险评估程序本身能为形成审计意见充分、适当的审计

D.分析程序可以作为风险评估程序

『正确』C

『解析』风险评估程序本身不能为形成审计意见充分、适当的审计。

知识点三风险评估程序和信息

1.风险评估程序

师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”，主要包括：

（1）询问被审计单位管理层和其他相关人员；

（2）分析程序；

（3）观察和检查。

（1）询问被审计单位管理层和其他相关人员

类

询问对象询问内容

别

①管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商

的流失、新的的实施以及经营目标或战略的变化等；

管理层和财务负责②被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

1人（比如上市公司③可能影响财务报告的和事项，或者目前发生的重大