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企业内部控制手册模板规范管理工具指南

一、适用情境与目标导向

本工具适用于各类企业（尤其是大中型企业、集团公司及需满足合规要求的上市公司）的内部控制体系建设与管理工作，具体情境包括：

新设企业内控体系搭建：企业成立初期需系统构建内控明确控制要求；

成熟企业内控手册优化：现有内控体系存在漏洞或需适应业务变化时，对手册进行全面修订；

专项业务内控规范：针对采购、财务、人力资源、销售等关键领域，细化内控流程与标准；

监管合规调整响应：当法律法规、监管政策（如《企业内部控制基本规范》及其配套指引）更新时，同步修订手册内容。

核心目标是帮助企业通过标准化模板，实现内控手册的结构规范化、内容全面化、流程清晰化、责任明确化，保证经营活动合规、资产安全、财务报告真实及战略目标有效达成。

二、手册编制与规范管理全流程

步骤1：成立专项工作组，明确职责分工

操作说明：

由企业总经理或分管内控的副总经理*担任组长，成员包括财务、审计、人力资源、法务、业务部门负责人及内控专员；

制定《工作组职责清单》，明确组长（统筹协调）、业务部门（提供流程信息）、审计部门（审核风险点）、法务部门（合规性把关）的具体任务；

设立内控管理办公室（可挂靠审计部或财务部），负责日常模板维护、流程跟踪及问题反馈。

步骤2：开展现状调研与流程梳理

操作说明：

访谈调研：通过问卷、座谈会等形式，向各部门负责人及关键岗位员工（如采购经理、财务主管）知晓现有业务流程、控制节点及痛点；

文档收集：整理现有制度（如《财务管理制度》《采购管理办法》）、流程图、风险清单等资料，作为手册编制基础；

流程绘制：采用“流程图+文字描述”方式，梳理核心业务流程（如“资金支付流程”“采购审批流程”），明确流程起点、终点、参与部门及关键控制点（KCP）。

步骤3：风险识别与评估，确定优先级

操作说明：

组织各部门识别流程中的风险点（如“采购环节供应商资质审核不严可能导致质量风险”“资金支付未附合规凭证可能导致舞弊风险”）；

采用“风险可能性-影响程度”矩阵（见表2），对风险进行分级（高、中、低），优先关注“高可能性、高影响”及“合规性风险”；

形成《风险评估清单》，明确风险名称、所属流程、责任部门及初步控制建议。

步骤4：控制措施设计与有效性验证

操作说明：

针对《风险评估清单》中的风险点，设计具体控制措施，保证“风险-控制一一对应”（如“供应商资质审核风险”对应“要求供应商提供营业执照、资质证书原件并留存复印件”）；

控制措施需符合“职责分离、授权审批、凭证记录、实物控制、独立检查”等内控基本原则；

对设计完成的控制措施进行穿行测试或抽样测试，验证其是否有效执行（如抽查10笔采购订单，检查审批手续是否完整）。

步骤5：手册内容编写与结构规范

操作说明：

结构框架：参照COSO内部控制手册通常包括“总则（目的、适用范围、定义）-控制环境（治理结构、机构设置、企业文化）-风险评估（机制、流程）-控制活动（具体业务流程控制）-信息与沟通（内控报告、信息传递）-内部监督（内部审计、自我评估）-附则（解释权、生效日期）”；

内容要求：语言简洁明确，避免歧义；控制措施需具体到“岗位+动作+标准”（如“采购部专员需在收到供应商报价后2个工作日内完成比价，填写《比价表》并提交采购经理审核”）；

模板规范：统一字体（标题宋体三加粗、宋体五）、页码格式、章节编号（如“1.1”“2.3.1”），保证排版整洁。

步骤6：多轮审核与修订完善

操作说明：

部门内审：手册初稿完成后，由业务部门负责人审核流程描述的准确性及控制措施的可行性；

跨部门会审：组织召开评审会，由法务部审核合规性、财务部审核财务相关控制、审计部审核风险覆盖完整性，形成《审核意见表》；

管理层终审：将修订后的手册提交总经理办公会或董事会审议，重点审议控制责任的划分及重大风险应对策略；

定稿发布：终审通过后，由企业正式发文（如“XX公司关于发布《内部控制手册（202X版）》的通知”），明确生效日期及替代版本（如原《内控手册（201X版）》同时废止）。

步骤7：培训宣贯与执行落地

操作说明：

分层级开展培训：对管理层重点讲解“责任划分与监督要求”，对员工重点讲解“岗位控制措施与违规后果”；

编制《手册解读手册》或制作短视频，通过企业内网、培训平台等渠道宣贯；

要求员工签署《内控手册确认书》，确认已理解并承诺遵守手册要求。

步骤8：动态维护与定期更新

操作说明：

建立“年度全面修订+即时修订”机制：每年末结合内控自我评估结果及外部监管变化，对手册进行全面修订；当业务流程、组织架构或法律法规发生重大变化时，启动即时修订；

修订流程参照步骤5-6，修订后需重新履行审批程序；

设置“手册意见反馈渠道”（如内控管理办公室邮箱或意见箱），鼓励员工提出优化建议。