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中级审计师《审计专业知识》试题及答案

一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计独立性仅要求审计人员在形式上独立于被审计单位

B.国家审计的独立性主要体现在经济来源独立于被审计单位

C.内部审计的独立性受限于企业内部管理架构

D.社会审计的独立性仅需保持与委托方的独立

答案：C

解析：审计独立性包括形式独立和实质独立（A错误）；国家审计的独立性体现在组织、人员、工作、经济等多方面，经济来源并非唯一（B错误）；社会审计需独立于委托方和被审计单位（D错误）；内部审计因隶属于企业，独立性受限于内部管理架构（C正确）。

2.下列审计证据中，证明力最强的是（）。

A.被审计单位提供的销售合同复印件

B.审计人员直接监盘取得的存货盘点表

C.被审计单位会计人员编制的银行存款余额调节表

D.外部供应商提供的应付账款对账单（传真件）

答案：B

解析：审计人员直接获取的证据（如监盘记录）证明力最强（B正确）；复印件、内部编制的调节表、传真件因可能被篡改或受内部控制影响，证明力较弱（A、C、D错误）。

3.在审计抽样中，适用于测试留下运行轨迹的控制的抽样方法是（）。

A.货币单元抽样

B.变量抽样

C.属性抽样

D.分层抽样

答案：C

解析：属性抽样用于测试控制的偏差率（即是否留下轨迹）（C正确）；变量抽样用于细节测试（B错误）；货币单元抽样是变量抽样的特殊形式（A错误）；分层抽样是抽样技术，非方法类型（D错误）。

4.下列关于内部控制要素的表述中，错误的是（）。

A.控制环境是内部控制的基础，影响员工的控制意识

B.风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险

C.信息与沟通仅指财务信息在企业内部的传递

D.对控制的监督包括日常监督和专项监督

答案：C

解析：信息与沟通包括内部和外部信息的传递（如与客户、供应商的沟通）（C错误）；其他选项均符合内部控制五要素定义（A、B、D正确）。

5.被审计单位将2023年1月5日的销售收入提前计入2022年12月，违反的认定是（）。

A.准确性、计价和分摊

B.截止

C.完整性

D.存在

答案：B

解析：收入提前确认属于交易记录的时间错误，违反截止认定（B正确）；存在认定针对高估存在的资产或负债（D错误）；完整性针对漏记（C错误）；准确性针对金额错误（A错误）。

二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有一个错误选项，多选、错选、不选均不得分，少选得相应分值。）

1.下列关于国家审计报告的表述中，正确的有（）。

A.审计组的审计报告需征求被审计单位意见

B.审计机关的审计报告是对外发布的最终结论

C.审计报告应包含被审计单位的整改情况

D.经济责任审计报告需送达被审计领导干部本人

E.审计报告中可提出改进管理的建议

答案：ABDE

解析：国家审计报告需征求被审计单位意见（A正确）；审计机关的报告是最终结论（B正确）；整改情况通常在整改报告中反映，非审计报告内容（C错误）；经济责任审计报告需送达被审计领导（D正确）；报告可提出建议（E正确）。

2.下列审计程序中，属于存货实质性程序的有（）。

A.检查存货跌价准备的计提依据

B.观察存货盘点过程并抽盘

C.询问仓库管理员存货收发流程

D.核对存货总账与明细账余额

E.分析本期存货周转率与上期差异

答案：ABDE

解析：实质性程序是直接针对认定的测试（A检查计价、B监盘验证存在、D核对余额验证准确性、E分析程序发现异常）；询问流程属于控制测试（C错误）。

3.下列关于社会审计中审计工作底稿的表述，正确的有（）。

A.工作底稿需记录审计过程、结论和获取的证据

B.项目组内部复核应在审计报告出具前完成

C.永久性档案需保存至审计业务终止后10年

D.电子工作底稿应与纸质底稿保持一致

E.被审计单位提供的资料可直接作为工作底稿

答案：ABD

解析：工作底稿需记录过程、结论和证据（A正确）；内部复核需在报告前完成（B正确）；永久性档案保存期限通常为自业务报告日起至少10年（C错误）；电子与纸质底稿需一致（D正确）；被审计单位资料需经审计人员核实后才能作为底稿（E错误）。

三、案例分析题（本题共3大题，每大题10分，共30分。每大题为一个案