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内部会计制度

1.总则

1.1.制定依据和目的

根据《会计法》、《小企业会计准则》（财会[2011]17号）、《企业会计准则》（财会[2006]3号）、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，结合企业实际情况，制定本制度，从而规范单位会计核算，提高会计信息质量。

小企业标准见国经贸中小企[2003]143号文件（见本文档第110-111页）。

1.2.适用范围

本制度适用于企业总部和企业内部分支机构。

上述企业是指一个能单独设置一个账套进行内部独立会计核算的单位，上述企业不一定是在有关政府管理部门（工商部门和税务部门等）注册的单位，上述企业可能包括数个在有关政府管理部门注册的单位和数个未在有关政府管理部门注册的单位。外部独立会计核算单位是指在有关政府管理部门（工商部门和税务部门等）注册的单位，并按照有关政府管理部门（国务院、财政部和国家税务总局等）制定的财税法规等进行外部独立会计核算。

1．3．组成

本制度由会计核算、会计科目分类、会计科目使用说明、特殊事项会计核算和财务报告等组成，会计核算说明其前提、依据、方法和原则等，会计科目规范基本会计事项的会计核算，特殊会计事项核算规范特殊会计事项的会计核算，财务报告规范基本会计报表、基本会计报表附注、与基本会计报表有关的财务情况说明书、清算会计报表和汇总会计报表的编制和披露。基本会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

本制度没有规定会计科目二级明细科目，根据实际需要，设置有关二级明细科目和三级明细科目。

2.会计核算

2.1.会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。

2.2．会计核算应当以实际发生的与企业有关的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。

2．3．会计核算按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

2．4．会计核算划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

2．5．会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

2.6.在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

2.7.会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

2.8.会计核算以人民币为记账本位币。如业务收支以人民币以外的货币为主，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

2.9.会计记账采用借贷记账法。

2.10.会计记录的文字使用中文。

2.11.会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

2.12.会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

2.13.会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

2.14.会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

2.15.会计信息应当清晰明了，便于理解和运用，能够满足会计信息使用者的需要。

2．16．账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）;账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

2.17.针对双方经济交易，双方签字确认的货物及服务清单是反映双方发生业务的必要原始凭证，双方确认的资金流动单据是反映双方结算业务款项的必要原始凭证。上述凭证是双方进行会计核算的必要依据，国家税务部门监制的发票并非双方进行会计核算的必要依据。

2.18.各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。

2.19．货物及服务成本包括准予抵扣的增值税进项税额。发货单货物成本与入库单货物成本不一定一致。

2.20.付款单位名称与收货单位名称不一致的，付款单位与收货单位应共同书面告知发货单位：“付款单位向发货单位付款，视为收货单位向发货单位付款”。

2．21．发票抬头单位名称与收货单位名称不一致的，发