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税务师考试《涉税服务实务》知识点精练试题详解

一、单项选择题（共31题）

1、下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定，表述错误的是（）。

A.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，税务师事务所可自主决定是否对外提供业务工作底稿

B.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

C.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

D.项目组应当在业务完成后及时整理工作底稿

答案：C

解析：项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

2、下列关于税务行政复议参加人的说法中，不正确的是（）。

A.对扣缴义务人、委托代征人作出的代扣代征税款行为不服的，主管该扣缴义务人和委托代征人的税务机关为被申请人

B.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

C.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，应当通知其作为第三人参加行政复议

D.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

答案：C

解析：行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以（非应当）通知其作为第三人参加行政复议。

3、下列关于企业所得税税前扣除凭证管理的表述中，错误的是（）。

A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证

B.企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证

C.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证

D.企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性

答案：B

解析：本题考查企业所得税税前扣除凭证的管理要求。选项B表述错误，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的，应分情况处理：（1）对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证（如收据、付款证明等）作为税前扣除凭证；（2）对方为个人的，以内部凭证（如付款凭证、收据等）作为税前扣除凭证。选项B仅说明了“对方为单位”的情况，但遗漏了“对方为个人”的情形，且表述不够完整和准确，容易引起误解。选项A、C、D均符合政策规定。

4、税务师受托对某企业进行2022年度企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，发现企业将支付给母公司的管理费20万元在税前进行了扣除。企业财务人员认为这是按照双方签订的服务协议支付的真实费用。税务师应给出的正确建议是（）。

A.该费用真实发生，有合同依据，可以税前扣除

B.该费用属于集团内部管理费，无论是否真实发生，均不得在税前扣除

C.若母公司已开具符合规定的发票，且企业能提供相关服务证明，则可以税前扣除

D.该费用可以税前扣除，但不得超过母公司收入总额的一定比例

答案：B

解析：本题考查企业所得税税前扣除的特殊规定。根据《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。因此，子公司向母公司支付的管理费，属于企业之间支付的管理费，无论是否真实发生、是否有合同或发票，均不得在企业所得税税前扣除。故选项B正确。选项A、C、D的表述均与税法规定不符。

5、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的是（）。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

C.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行

D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

E.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

答案：ABCDE

解析：

本题综合考查税收保全措施的适用条件、程序和要求。

选项A正确：根据《税收征收管理法》规定，税收保全措施主要适用于从事生产、经营的纳税人。

选项B正确：实施税收保全措施是重要的执法行为，必须经过县以上税务局（分局）局长的批准。

选项C正确：为了规范执法、相互监督，税务机关执行扣押、查封等措施时，应当由两名以上税务人员共同进行。

选项D正确：为保障公民基本生存权利，税法明确规定个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不得采取税收保全措施。

选项E正确：税收保全措施是一种临时性措施，一旦纳税人在限期内缴清税款，税务机关必须立即