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财政部职业风险基金管理操作指南

第一章总则

第一条【制定依据】

为规范财政部职业风险基金（以下简称“基金”）的管理与运作，有效防范和化解财政管理过程中可能产生的职业风险，保障财政资金安全和财政管理工作的稳健运行，根据国家有关法律法规及财政管理制度，结合财政部工作实际，制定本指南。

第二条【定义】

本指南所称职业风险基金，是指财政部为应对在履行财政管理、监督、服务等职责过程中，因政策执行偏差、管理疏漏、专业判断失误等可能引发的经济赔偿责任、法律纠纷处置以及其他相关风险处置支出而设立的专项储备资金。

第三条【管理原则】

基金管理遵循以下原则：

（一）审慎设立，规范运作：基金的筹集、使用、管理和监督全过程严格遵守国家财经纪律和相关管理制度。

（二）专款专用，风险匹配：基金专项用于化解职业风险相关支出，资金规模与潜在风险水平相适应。

（三）预算控制，讲求效益：基金的筹集和使用纳入部门预算管理，力求资金使用的合规性与效益性。

（四）动态管理，持续改进：根据财政管理形势变化和风险状况，对基金管理制度和运作机制进行动态评估与优化。

第四条【适用范围】

本指南适用于财政部机关及所属相关单位（以下统称“各单位”）涉及职业风险基金的筹集、计提、使用、核算、监督等管理活动。

第五条【管理部门】

财政部财务主管部门是基金的归口管理部门，负责基金管理制度的制定与解释、年度预算的审核与编报、资金使用的审批与监督、以及基金整体运作的协调与指导。各单位负责本单位职业风险的识别、评估、基金使用申请的初步审核以及相关资料的准备。

第二章基金的筹集与补充

第六条【基金来源】

基金主要来源于财政预算安排。财政部根据年度工作重点、历史风险事件发生情况、潜在风险评估结果等因素，科学测算基金需求，按程序纳入年度部门预算。

第七条【筹集方式】

基金采取年度预算足额安排的方式筹集。财务主管部门于每年编制下一年度部门预算时，根据基金管理目标和风险评估情况，提出基金年度预算额度建议，按规定程序报批后执行。

第八条【规模确定与调整】

基金规模的确定应综合考虑财政管理业务范围、风险暴露程度、历史赔付案例、经济社会发展水平等因素。财务主管部门可根据实际情况，每若干年或在发生重大风险事件后，对基金的合理规模进行评估和调整，调整方案按预算管理程序报批。

第三章基金的使用与支出管理

第九条【使用范围】

基金的使用范围严格限定于与财政部及其工作人员依法履行职责相关的职业风险支出，主要包括：

（一）因政策执行偏差、管理疏漏、专业判断失误等职业行为引发的，经法定程序认定应由财政部承担的民事赔偿支出（不含个人故意或重大过失行为造成的损失）。

（二）为处理上述职业风险事件而发生的必要的法律费用，包括诉讼费、律师费、鉴定费、公证费等。

（三）经批准的其他与化解职业风险直接相关的必要支出。

第十条【禁止使用情形】

基金不得用于以下支出：

（一）应由个人承担的罚款、罚金及赔偿责任。

（二）与履行财政管理职责无关的任何支出。

（三）日常办公经费、人员经费等已纳入正常预算保障的支出。

（四）国家规定不得列支的其他支出。

第十一条【支出审批程序】

基金的支出实行严格的审批制度。具体程序如下：

（一）申请：相关单位在发生符合本指南第九条规定的职业风险事件，并初步判断需动用基金时，应及时向财务主管部门提交书面申请，详细说明事件经过、原因分析、责任认定初步意见、预计支出金额、相关证明材料等。

（二）审核：财务主管部门收到申请后，应对申请材料的完整性、合规性进行初步审核，并可根据需要组织内部相关业务部门或聘请外部专业机构（如法律顾问、会计师事务所）对事件的性质、责任、损失金额等进行评估或鉴证。

（三）审批：根据审核和评估结果，财务主管部门提出基金使用建议，按“三重一大”决策程序和授权审批权限逐级报批。重大或疑难支出项目，需报请财政部领导集体研究决定。

（四）支付：经批准使用基金的，财务主管部门按照国库集中支付管理规定办理款项支付手续。

第十二条【支出标准与依据】

基金支出应严格按照国家有关财经法规、价格政策以及合同（协议）约定执行。赔偿支出应以生效的法律文书、和解协议或有权部门的责任认定及赔偿核定意见为依据。法律及相关服务费用支出应参照国家有关收费标准或市场公允价格，并签订规范合同。

第十三条【使用限制】

基金的使用必须坚持“先审批、后支出”的原则，严禁超范围、超标准、无审批使用。严禁任何单位或个人以任何名义挪用、挤占、套取基金。

第四章基金的核算与财务管理

第十四条【会计核算】

基金的会计核算严格执行国家统一的会计制度和财政部相关财务管理规定。财务主管部门应在单位会计账簿中对基金的收支情况进行单独核算，确保账目清晰、数字准确、核算规范，如实反映基金的增减变动和结余情况。

第十五条【账户管理】

基金资金应按照国库