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2026年税务师实务操作练习题及答案

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税销售额100万元，该商品成本为60万元，适用13%的增值税税率。当期购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额20万元，税额2.6万元。该企业当期应缴纳的增值税为（）。

A.6.8万元

B.8.2万元

C.10万元

D.13.2万元

2.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，每月减除费用标准为（）。

A.3,500元

B.5,000元

C.6,000元

D.8,000元

3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年工资薪金总额为500万元，实际发生职工教育经费60万元，该企业当期可在税前扣除的职工教育经费为（）。

A.40万元

B.50万元

C.60万元

D.65万元

4.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.企业接受的捐赠收入

B.资产处置净收益

C.免税收入

D.逾期未收回的应收账款利息

5.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，允许扣除成本费用20万元，当地规定的个体工商户的应纳税所得率统一为10%。该个体工商户当期应缴纳的个人所得税为（）。

A.6万元

B.8万元

C.10万元

D.12万元

6.根据契税法规定，土地使用权转让的契税税率为（）。

A.3%

B.4%

C.5%

D.6%

7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，以下哪项不得在税前扣除？（）

A.办公费

B.工资薪金支出

C.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）

D.未经核定的费用支出

8.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。

A.3%

B.4%

C.6%

D.13%

9.个人出租住房，取得的租金收入，减按（）的税率征收个人所得税。

A.5%

B.10%

C.12%

D.20%

10.企业转让股权所得，应（）。

A.税前全额扣除

B.减半征收企业所得税

C.免征企业所得税

D.税后再次缴纳所得税

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.资产处置收益

2.契税的计税依据包括（）。

A.土地使用权转让的成交价格

B.房屋赠与的评估价格

C.企业合并中承受被合并企业土地、房屋权属的公允价值

D.出让国有土地使用权时，承受方支付的土地出让金

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。

A.子女教育可以享受每月1000元的扣除

B.慈善捐赠不超过个人应纳税所得额30%的部分可以扣除

C.住房贷款利息可以享受每月1000元的扣除

D.职工技能培训可以享受每年3600元的扣除

4.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。

A.生产车间职工的工资薪金

B.转让固定资产的净损失

C.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）

D.超过标准的业务招待费

5.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。

A.一般纳税人销售货物必须使用增值税专用发票或普通发票

B.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票

C.增值税电子普通发票可以作为记账凭证

D.增值税专用发票当月认证抵扣期限为180天

三、判断题（共10题，每题1分）

1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

2.个人出售自有住房，符合相关条件的，可以免征个人所得税。（）

3.增值税一般纳税人发生的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（）

4.企业向关联方支付的管理费，可以全额在税前扣除。（）

5.契税的纳税人是指承受土地、房屋权属的单位和个人。（）

6.个人所得税法规定，劳务报酬所得适用20%的比例税率。（）

7.企业发生的研发费用，可以按照规定比例加计扣除。（）

8.小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票。（）

9.个人出租非住房，取得的租金收入适用10%的税率征收个人所得税。（）

10.企业转让股权所得，如果涉及关联交易，需要符合独立交易原则才能免税。（）

四、计算题（共5题，每题4分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品取得含税销售额150万元，该商品成本为90万元。当期购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额30万元，税额3.9万元。该企业当期