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2026年会计审计师面试考核内容详解

一、会计实务题（共5题，每题15分，总分75分）

题目1（15分）：某上市公司2025年12月31日资产负债表部分项目如下：应收账款账面余额1,000万元，坏账准备计提比例为5%；存货账面余额800万元，成本与可变现净值孰低法下可变现净值为750万元；固定资产原值1,200万元，累计折旧300万元，预计净残值0万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限10年。请计算2025年度利润表中以下项目的金额：①坏账费用；②资产减值损失；③固定资产折旧费用。

答案：

①坏账费用=应收账款账面余额×坏账准备计提比例=1,000万元×5%=50万元

②资产减值损失=存货账面余额-可变现净值+应收账款计提的坏账准备=800万元-750万元+50万元=100万元

③固定资产折旧费用=（固定资产原值-预计净残值）/使用年限=（1,200万元-0）/10年=120万元

解析：

本题考查会计实务中常见项目的计算。坏账费用根据应收账款账面余额和计提比例计算；资产减值损失需考虑存货跌价准备和应收账款坏账准备；固定资产折旧采用年限平均法计算。考生需掌握相关会计准则中关于资产减值和固定资产折旧的规定，注意不同资产项目的处理方法差异。

题目2（15分）：某企业2025年发生以下交易：①赊购原材料一批，含税价100万元，增值税进项税额13万元，对方开具发票已收到但货物尚未入库；②预付下季度仓库租金60万元；③接受投资者投入设备一台，评估价值200万元，增值税进项税额26万元，无相关费用；④用银行存款支付上期应付职工薪酬50万元。请编制相关会计分录。

答案：

①赊购原材料：

借：在途物资1,000,000

应交税费—应交增值税（进项税额）130,000

贷：应付账款1,130,000

②预付仓库租金：

借：预付账款600,000

贷：银行存款600,000

③接受投资者投入设备：

借：固定资产2,000,000

应交税费—应交增值税（进项税额）260,000

贷：实收资本2,260,000

④支付上期应付职工薪酬：

借：应付职工薪酬500,000

贷：银行存款500,000

解析：

本题考查会计分录编制能力。考生需掌握不同类型交易的业务处理，注意货物尚未入库时应在在途物资科目核算；预付款项应通过预付账款科目；接受投资时需同时确认资产和权益；支付已确认的应付职工薪酬应冲减该科目余额。考生需熟悉《企业会计准则》中关于各类经济业务的处理规定。

题目3（15分）：某公司2025年度财务报表显示：营业收入2,000万元，营业成本1,200万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。假设所得税率为25%，无其他调整事项。请计算2025年度净利润。

答案：

①营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=2,000万元-1,200万元-200万元-300万元-100万元=400万元

②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=400万元+50万元-30万元=420万元

③所得税费用=利润总额×所得税率=420万元×25%=105万元

④净利润=利润总额-所得税费用=420万元-105万元=315万元

解析：

本题考查利润计算及所得税处理。考生需掌握利润表各项目的计算顺序和关系，注意营业外收入和支出不影响营业利润但影响利润总额。所得税计算需区分税前会计利润和应纳税所得额的差异，此处假设无纳税调整事项。考生应熟悉《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定。

题目4（15分）：某企业2025年12月购入一台设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧，假设2025年折旧计提期间为全月。请计算2025年应计提的固定资产折旧金额。

答案：

①双倍直线折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%

②2025年应计提折旧=原值×双倍直线折旧率×折旧计提月数/12=500万元×40%×12/12=200万元

解析：

本题考查加速折旧法计算。双倍余额递减法前期折旧额较大，计算时需注意折旧基数逐期减少的特点。考生应掌握直线法和加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）的计算方法，注意折旧开始时间（全月计提）和净残值的处理。根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，固定资产折旧应考虑预计净残值。

题目5（15分）：某上市公司2025年发现前期差错：漏计一笔固定资产折旧费用100万元。假设所得税率为25%，所得税费用已按正确的税前利润计算。请编制更正分录。

答案：

①补提折旧：

借：以前年度损益调整100万元

贷：累计折旧100万元

②调整所得税：

借：以前年度损益调整25万元

贷：