增值税法：一般纳税人进项税额计算与案例分析.pdfVIP

第四节一般应纳税额的计算

二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）

购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的额为进项税额。

（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况：

凭票抵扣税——一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。故进项税额

在正常情况下是在及进口缴款书上注明的税额。

计算抵扣税——特殊情况下，自行计算进项税的两种情况：

（1）购进农产品，除取得或者进口缴款书外，按照农产

品（免税农产品）收购或者上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税

额。

收购农产品的买价，包括购进农产品在农产品收购或者上注明的价款

和按规定缴纳的烟叶税。

【例题·计算题】某企业（一般）收购一批免税农产品用于生产，在税务

机关批准使用的收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少进项税？记

账采购成本？

【】可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000（元）；记账采购成本为

100000-13000=87000（元）。

农产品中收购烟叶的进项税抵扣比较特殊：

烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）

准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13%）

【例题·单选题】某卷烟厂（一般）2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购

凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外5万元。该卷烟厂6月份收购烟

叶可抵扣的进项税额为（）。

A.6.5万元

B.7.15万元

C.8.58万元

D.8.86万元

【】C

【解析】烟叶收购金额=50+5=55（万元）；烟叶税应纳税额=55×20%=11（万元）；准予抵

扣进项税=（55+11）×13%=8.58（万元）。

（2）费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付费用的，按照费

用结算单据上注明的费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

①计算基数——这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在单位开具的货票上注

明的运费、，但不包括随同运费支付的装卸费、费等其他杂费。

②种类——准予计算进项税额扣除的货运种类，不包括一般取得

的国际货物业、国际货物和货运。

【例题1·计算题】某企业（一般）采购原材料支付运杂费共计1000元，

取得上注明费800元、80元、费20元、装卸费100元。其可计

算抵扣多少进项税？记入采购成本的费？

【】可计算抵扣进项税=（800+80）×7%=61.6（元），记入采购成本的费为

1000-61.6=938.4（元）。

【例题2·单选题】某企业（一般）收购一批免税农产品用于生产，在农

产品收购上注明价款100000元，支付公司运送该批货物回厂的运费2000元，并取

得合规，该企业此项业务可计算抵扣的进项税（）元。

A.13000B.13140C.17000D.17340

【】B

【解析】该批业务可计算抵扣进项税=