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医疗机构内部审计工作规程

第一章总则

内部审计是医疗机构治理结构的重要组成部分，是提升管理效能、防范运营风险、保障资产安全、促进廉政建设的关键环节。为规范本院内部审计工作，明确审计职责、流程与标准，确保审计工作的独立性、客观性和权威性，依据国家相关法律法规及行业规范，结合本院实际情况，特制定本规程。

本规程适用于本院及所属各部门、科室、分支机构的内部审计活动。审计工作应遵循独立、客观、公正、保密的原则，以风险为导向，以控制为主线，以增值为目标，服务于医院的战略发展和精细化管理。内部审计部门作为独立的监督评价机构，直接对医院主要负责人或审计委员会负责并报告工作，不受其他部门和个人的非法干涉。

第二章审计职责与权限

内部审计部门的核心职责在于对医院各项经济活动、业务管理及内部控制的真实性、合法性、效益性进行独立监督和评价。具体包括：对财务收支及预算执行情况进行审计；对内部控制制度的健全性和有效性进行评估；对基建修缮项目、物资采购、药品耗材管理等重点领域进行专项审计；对中层以上管理人员进行经济责任审计；对医院重大决策的执行情况进行跟踪审计；以及根据上级要求或医院管理需要开展的其他审计事项。

为保障审计工作的有效开展，内部审计部门经授权行使以下权限：要求被审计单位按时提供与审计事项相关的文件、资料、数据及电子信息；检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等各类资料；列席或参加被审计单位与审计事项相关的会议；就审计中发现的问题向有关单位和人员进行调查、询问，并取得证明材料；对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃的资料，经批准后予以暂时封存；对审计发现的违规行为，提出纠正、处理的意见和改进管理的建议；对审计工作中成绩显著的单位和个人，可向医院提出表彰建议，对违规失职的，提出问责建议。

第三章审计工作流程

第一节审计准备阶段

审计工作始于科学的计划。内部审计部门应根据医院年度工作重点、风险评估结果及上级部署，编制年度审计工作计划，报医院主要负责人或审计委员会批准后实施。对于临时交办的审计任务，应及时纳入工作计划。

审计项目确立后，应成立审计组，明确审计组长及成员分工。审计组需进行充分的审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制及以往审计发现等。在此基础上，制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、时间安排及预期成果。审计实施方案经内部审计部门负责人批准后执行。审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，特殊情况可在实施审计时当场送达。通知书应载明审计依据、目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项。

第二节审计实施阶段

审计组进驻被审计单位后，应召开进点会，向被审计单位说明审计目的、程序、纪律及需配合的要求，听取被审计单位相关情况介绍。被审计单位应指定专人负责协调，及时提供真实、完整的资料，并为审计工作提供必要的工作条件。

审计人员应严格按照审计实施方案收集审计证据。通过查阅会计凭证、账簿、报表，检查合同、协议、招投标文件，实地观察，访谈询问，函证等多种方法，获取充分、适当的审计证据。对收集的证据，应进行分类、整理、分析和鉴定，形成审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。

在审计实施过程中，审计组应对被审计单位的内部控制制度进行测试和评价，识别控制缺陷和风险点，并据此调整审计重点和方法。对于审计发现的问题，应进行深入查证，明确问题性质、原因、责任主体及影响程度。审计人员与被审计单位之间如有不同意见，应进行充分沟通。

第三节审计报告阶段

审计实施结束后，审计组应根据审计工作底稿及相关证据，撰写审计报告初稿。报告应客观、公正地反映审计发现的问题、审计结论和处理意见，并提出具有建设性的改进建议。审计报告初稿需征求被审计单位意见，被审计单位应在收到初稿之日起十个工作日内书面反馈，逾期未反馈视为无异议。审计组应对反馈意见进行认真研究，必要时进行核实和修改。

修改后的审计报告经内部审计部门负责人审核后，报请医院主要负责人或审计委员会审定。审定后的审计报告为正式审计报告，应送达被审计单位及相关领导和部门。审计报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、审计评价、处理意见及整改建议等内容。

第四节审计整改与后续跟踪

被审计单位是落实审计整改工作的责任主体，应在收到正式审计报告后，根据报告要求制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和完成时限，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计部门。内部审计部门应建立审计整改台账，对整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位按期完成整改。对于整改不力或未按要求整改的，应及时向医院主要负责人或审计委员会报告。

审计整改完成后，内部审计部门可根据需要进行后续审计，评估整改效果，确认问题是否得到彻底解决，制度是否得到完善。审计结果及整改