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2025年审计师实务操作专项训练（附答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某会计师事务所接受委托审计XYZ公司2024年度财务报表。你作为项目组经理，负责审计XYZ公司的销售与收款循环。XYZ公司是一家生产和销售工业设备的制造型企业，其2024年度营业收入为15亿元，销售方式主要为赊销，信用政策为“净60天”。XYZ公司采用手工记账系统，销售与收款循环涉及的主要业务流程如下：

1.销售部根据客户订单开具销售订单，经批准后转化为销售合同。

2.生产部门根据销售合同组织生产，并填写发货单。

3.仓库根据审核无误的发货单发货，并签发出库单。

4.销售部根据出库单和销售合同开具销售发票，并在开票后及时交给客户。

5.信用管理部门根据销售合同和客户信用档案审批销售信用。

6.出纳根据收到的客户付款，核对销售发票和回款通知单后，办理收款手续，并登记现金日记账和银行存款日记账。

7.会计部门根据相关凭证登记销售日记账、应收账款明细账和总账。

请结合上述业务流程，回答以下问题：

1.请说明销售与收款循环的主要业务活动，并指出其中的关键控制点。

2.假设你计划对XYZ公司的销售与收款循环进行风险评估，请描述你将执行哪些主要的风险评估程序？并针对识别出的主要错报风险，提出相应的审计目标。

3.如果你对XYZ公司的销售交易进行细节测试，请设计两个不同的测试程序，以获取充分、适当的审计证据，验证销售交易的真实性和完整性。并说明你选择这两个测试程序的理由。

4.在测试销售发票的开具完整性时，你注意到XYZ公司的部分销售合同未及时转化为销售发票。请分析可能存在的原因，并提出相应的审计程序。

5.假设你在审计过程中发现XYZ公司存在部分销售折扣未按公司政策执行的情况，导致应收账款金额可能被高估。请描述你将如何处理这一发现，并说明你需要考虑的因素。

二、

你正在审计XYZ公司2024年度财务报表，XYZ公司拥有一个庞大的仓库，用于存放原材料、在产品和产成品。XYZ公司采用永续盘存制核算存货，并定期进行存货盘点。你注意到XYZ公司的内部控制存在以下缺陷：

1.仓库保管员兼任了存货记账工作。

2.存货盘点由仓库保管员自行组织，公司管理层未参与监督。

3.存货盘点表在盘点完成后由仓库保管员直接交给会计部门，未经独立审核。

4.公司未对存货盘点结果进行抽盘。

请针对上述内部控制缺陷，回答以下问题：

1.请分析上述每项内部控制缺陷可能导致的重大错报风险。

2.针对上述内部控制缺陷，请提出改进建议。

3.如果你要执行存货监盘程序，请描述你将如何计划和管理该程序？并说明你将如何应对存货监盘过程中可能出现的异常情况。

4.假设你在执行存货监盘程序后，发现部分存货存在毁损或变质的情况，但XYZ公司未在财务报表中披露。请分析可能的原因，并提出相应的审计程序。

5.请说明你在执行存货监盘程序时，需要考虑哪些因素来评估存货监盘风险？

三、

你正在审计XYZ公司2024年度财务报表，XYZ公司固定资产较多，且采用直线法计提折旧。XYZ公司的内部控制存在以下缺陷：

1.固定资产购置审批权限不明确，存在越权审批的情况。

2.固定资产明细账由工程部门负责登记，会计部门未进行核对。

3.固定资产减值测试由工程部门自行进行，公司管理层未参与决策。

4.固定资产处置流程不规范，存在部分固定资产未及时办理报废手续的情况。

请针对上述内部控制缺陷，回答以下问题：

1.请分析上述每项内部控制缺陷可能导致的重大错报风险。

2.针对上述内部控制缺陷，请提出改进建议。

3.如果你要测试固定资产的计提折旧是否准确，请设计一个测试程序，并说明你选择该测试程序的理由。

4.假设你在审计过程中发现XYZ公司存在部分固定资产未计提减值准备的情况，请描述你将如何处理这一发现，并说明你需要考虑的因素。

5.请说明你在测试固定资产是否存在未披露的处置时，需要考虑哪些因素？

四、

你正在审计XYZ公司2024年度财务报表，XYZ公司采用计算机系统处理会计业务。你注意到XYZ公司的计算机系统存在以下安全问题：

1.系统用户权限设置不恰当，存在越权访问的情况。

2.系统数据备份不完善，存在数据丢失的风险。

3.系统缺乏入侵检测机制，存在被黑客攻击的风险。

请针对上述安全问题，回答以下问题：

1.请分析上述每项安全问题可能导致的重大错报风险。

2.针对上述安全问题，请提出改进建议。

3.如果你要测试XYZ公司计算机系统的内部