审计风险与重要性.pptVIP

第六章审计风险与重要性;风险导向审计（risk-orientedauditapproach）;风险导向审计的目标

对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取

合理保证

原因：人的有限认知能力和审计的固有局限性

意味：社会所要求水平的保证

合理保证=绝对保证100%*审计风险

;审计风险的定义

是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性;审计风险的要素

重大错报风险（RiskofMaterialMisstatement，RMM）：财务报表在审计前存在重大错报的可能性

检查风险（DetectionRisk，DR）：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性;重大错报风险的两个层次

财务报表层次

认定层次;认定层次重大错报风险的构成

固有风险（InherentRisk，简称IR）:假定不存在相关控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别发生重大错报、漏报的可能性(与管理当局的诚信度，对报表可靠性的态度，业务复杂程度，行业特性有关)

控制风险（ControlRisk，简称CR）：某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别发生错报、漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性（内部控制的固有限制）;检查风险;审计风险的要素;基本的审计风险模型

AR=RMM×DR

AR=IR×CR×DR（atassertionlevel）

;审计风险模型;在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，反之亦然;P216;审计风险;审计风险;;要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。

;例;审计目标中的表述：“‥‥‥在所有重大方面，公允地反映了‥‥‥”

审计人员的责任是确定财务报表是否存在重大错报;意义：

为财务报表层次确定重要性水平，

以发现在金额上的重大错报;会计重要性：;IACA：重要性是指一种会计信息被漏报或错报的严重程度，这种错报或漏报在一定情况下，可能会影响或改变一个理性的报表使用者依赖这些信息所做出的决策

ASB：错报或漏报可能影???到会计报表使用者的决策即为重要性，重要性可能在整个会计报表范围内、单个会计报表或会计报表的单个项目中加以考虑

AICPA：能影响有合理见识的报表使用者的决策的错误金额

;中国注册会计师审计准则

错报与漏报（omissionormisstatement）单独或汇总可能影响报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

根据具体环境作出的，并受错报的金额与性质的影响

考虑财务报表使用者整体共同的的财务信息需求的基础上作出

;重要性的实质是财务报表的错报或漏报会影响使用者决策的临界点

重要性是针对会计报表

从报表使用者角度考虑（具有一定理解力并能理性判断与决策）

离不开特定环境

账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差

;重要性评估原则

;重要性水平的确定

从性质方面考虑

从数量方面考虑

实际执行的重要性;重要性与重要性水平;审计风险、重要性与审计证据;只有相信管理当局的内部控制的情况下才把重要性水平定的比较高，也就是说认为账簿的可靠性越高，重要性水平越高，相对来说，查不出错报的可能性越小，相对来说审计风险也越低

;审计结果评价阶段对重要性考虑;2005年审计案例——重要性;90万；不需要；因为报告阶段的重要性水平的评估结果高于计划阶段的重要性水平的评估结果，执行的审计程序是充分的。

如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。

85万，如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险

95万，如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。;重要性水平对审计意见