营业税法导论：税目分类与辨析.pdfVIP

考点3：营业税的税目及辨析

（一）营业税税目的基本分类

营业税税目基本分类别具体税目

业、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、

应税劳务项目（7项）

业、服务业

应税非劳务项目（2项）转让无形资产、销售

（二）营业税的税目辨析

1.业

业，是指使用工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置

得到转移的业务活动。具体包括：铁路业、公路业（不含城市）、水上业

（含期租）、业（含湿租）、管道业、其他业（含城市客运）和

辅助业。

辨析1：市内客运属于其他业，不属于公路业

辨析2：（水上）期租、（）湿租属于业；光租、干租属于服务业

辨析3：公路管理、养护等属于建筑业

2.建筑业

建筑业，是指建筑安装工程作业。具体包括：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装

业、装修装饰业。

建筑业税目的征税范围是，建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。自建自用

房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售两个应税行为

注意辨析：

1.辨析修理、修缮、装饰装潢。

2.受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过

程中，其建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。

3.金融业

（1）金融业的征税范围包括、融资租赁、金融商品转让、业和其他金融业务。

注意征免税规则：

①金融机构往来不征收营业税.

②存款或购入金融商品行为，以及金银业务，不征收营业税。

③人民对金融机构的业务不征营业税，人民对企业或委托金融机构贷

款的业务应当征收营业税。

④货物不缴纳营业税。

⑤对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。

⑥个人的金融商品转让暂免征收营业税。

⑦合格机构投资者（简称QFII）委托境内公司在我国从事业务取得的差

价收入，免征营业税。

⑧金融机构小额（5万元以下）利息收入免征营业税。

⑨农村金融业收入减按3%的税率征收营业税。

（2）业

①对企业取得的追偿款不征收营业税。

②企业的摊回分保费用不征收营业税。

③出口信用业务、出口信用担保业务免征收营业税。

【例题•单选题】下列关于金融业营业税征税范围的，不正确的是（）。

A.非金融机构业务不征营业税

B.存款行为不征收营业税

C.购入金融商品行为不征收营业税

D.对企业取得的追偿款不征收营业税

【】A

4.邮电通信业

本税目的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。

单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。邮电通信业适用3%的营业税税率。

电信网络从电信分得的CDMA业务收入按照“邮电通信业”税目缴纳

营业税。

单位或个人出租的属于的电信网络资源（包括电路、海缆、转发器

等）取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税。

单位或个人在向境内单位或个人的国际通信服务（包括国际间通话服务、

移动国际漫游服务、移动国际互联网服务、国际间互通服务、国际间彩信互通

服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。

【例题1•单选题】下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是（）。（2011

年）

A.通信线