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我国中小企业集合企业年金计划：现状、挑战与发展路径探索

一、引言

1.1研究背景与意义

中小企业在我国经济发展中占据着举足轻重的地位，是推动经济增长、促进就业、激发创新活力的重要力量。根据国家统计局数据，截至2023年底，我国中小企业数量已超过4000万家，占企业总数的99%以上，贡献了全国60%以上的GDP、50%以上的税收以及80%以上的城镇就业岗位。中小企业的蓬勃发展不仅为经济增长注入了强劲动力，还在促进就业、推动创新等方面发挥着不可替代的作用。它们以其灵活的经营机制和敏锐的市场洞察力，能够迅速适应市场变化，满足多样化的市场需求，为经济的多元化发展做出了重要贡献。

在我国的养老保障体系中，基本养老保险作为第一支柱，旨在保障广大退休人员的基本生活需求。然而，随着人口老龄化进程的加速，基本养老保险的支付压力逐渐增大。根据第七次全国人口普查数据，我国65岁及以上人口比重达到13.50%，人口老龄化程度已高于世界平均水平（65岁及以上人口占比9.3%），预计到2050年，我国65岁及以上老年人口将接近5亿，占总人口的三分之一左右。面对日益严峻的人口老龄化挑战，单纯依靠基本养老保险已难以满足人们日益增长的养老需求。

企业年金作为养老保障体系的第二支柱，是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。它具有补充性、自愿性、灵活性和激励性等特点，不仅可以为职工提供额外的养老收入，提高职工退休后的生活质量，还可以增强企业的凝聚力和竞争力，促进企业的长远发展。对国家而言，企业年金的发展有助于缓解基本养老保险的支付压力，完善社会保障体系，维护社会稳定。近年来，我国企业年金取得了一定的发展。截至2023年末，我国企业年金基金规模达到3.19万亿元，覆盖企业数量超过14万家，惠及职工人数达到3100多万人。然而，与发达国家相比，我国企业年金的发展仍存在较大差距，尤其是中小企业年金的发展严重滞后。中小企业由于规模较小、资金有限、抗风险能力较弱等特点，在建立企业年金计划时面临诸多困难，导致中小企业年金的覆盖率较低，无法充分发挥企业年金在养老保障体系中的重要作用。

研究中小企业集合企业年金计划具有重要的现实意义。从完善养老保障体系的角度来看，发展中小企业集合企业年金计划可以扩大企业年金的覆盖范围，增加职工的养老收入来源，提高养老保障水平，缓解人口老龄化带来的养老压力，进一步完善我国多层次的养老保障体系。从促进中小企业发展的角度来看，建立集合企业年金计划可以帮助中小企业吸引和留住优秀人才，增强企业的凝聚力和竞争力，同时还可以享受税收优惠政策，降低企业成本，促进中小企业的健康发展。因此，深入研究中小企业集合企业年金计划，探索适合我国中小企业的年金发展模式，具有重要的理论和实践价值。

1.2国内外研究现状

国外对于中小企业集合企业年金计划的研究起步较早，理论和实践都相对成熟。在制度设计方面，美国的401(k)计划是一种典型的集合企业年金计划，它允许员工将一部分税前工资存入个人账户，企业也可以根据自身情况进行匹配缴费，员工退休后可以从账户中领取养老金。401(k)计划具有税收优惠、灵活性高、自主投资等特点，受到了美国企业和员工的广泛欢迎。英国的职业年金计划也为中小企业提供了多种选择，包括集合信托计划和合同型计划等，企业可以根据自身规模和需求选择合适的计划类型。在监管方面，国外建立了完善的法律法规和监管体系，以保障集合企业年金计划的安全运行。例如，美国通过《雇员退休收入保障法》（ERISA）对企业年金的设立、运营、管理等方面进行了详细规范，确保了企业年金计划的合规性和稳定性。在投资管理方面，国外注重多元化投资和风险控制，通过合理的资产配置实现企业年金的保值增值。例如，澳大利亚的超级年金计划通过投资股票、债券、房地产等多种资产，实现了长期稳定的投资收益。

国内对于中小企业集合企业年金计划的研究相对较晚，但近年来也取得了一定的成果。学者们主要从以下几个方面展开研究：一是对中小企业集合企业年金计划的可行性和必要性进行分析，认为集合企业年金计划可以降低中小企业的管理成本和投资风险，提高企业年金的覆盖率，具有重要的现实意义。二是对集合企业年金计划的模式选择进行探讨，提出了信托型、契约型、基金型等多种模式，并分析了各自的优缺点和适用范围。三是对集合企业年金计划的发展障碍进行研究，指出税收优惠政策不足、企业认知度不高、市场竞争不规范等问题制约了集合企业年金计划的发展。四是对集合企业年金计划的发展对策进行研究，提出了完善税收优惠政策、加强宣传推广、规范市场竞争等建议。

然而，已有研究仍存在一些不足之处。一方面，对于中小企业集合企业年金计划的具体实施路径