继承税与资本利得税：复杂交易中税务与考量.pdfVIP

继承税和资本利得税

第1部分，共

4部分

这是《2014年法案》版本的文章。它适用于至期间参加P6（英国）

考试的考生。参加P6（英国）考试的考生应参考《2015年法案》版本的文章

（将于2016年发布）。

继承税（IHT）和资本利得税（CGT）是复杂的，每种都有自己的免税额和减免措施，以及不同

的计算应纳税额的方法。因此，在掌握了每种的规则后，同时处理同一中的这两种似乎是

一个过高的要求。然而，一旦认识到应该一次只处理一种（而不是同时处理），就会清楚地看到，

所需要的是对规则的清晰了解以及对问题中情况的有序处理方法。

这不是一篇文章；它与即将完成学业并准备参加考试的学生有关。它探讨了两种税都与某笔相

关的情况，并说明了在准备P6考试时时需要考虑的一些问题。

本文不包括对这两种税的全面解释，而是假设读者对规则有一定的了解。本文旨在积极阅读——即文中

陈述的内容应通过参考您对这两种税的理解或相关学习材料来确认其正确性。这种方法将使情况能够从

基本原则进行分析，而不是仅仅依赖于死记硬背的规划要点。

RELEVANTTRANSACTIONS

可能会有这样一种，认为只有当包含赠与成分，导致捐赠者财产价值下降时，遗产税才相关，

而资本利得税仅适用于生前赠与，在时可以忽略不计。然而，在考虑处置资本资产时，始终值得考

虑这两种税。下面给出了两个例子，说明这一点的重要性。

1.资产的主要相关税种是资本利得税（CGT）。然而，也可能影响卖方未来的遗产税（IHT）地位。

一个例子是，符合商业财产减免条件的资产，并将所得款项以现金形式保留或用于不符合商业财产减免条件

的资产。这将导致卖方时，由于这部分个人缺乏商业财产减免，而增加其遗产应缴纳的遗产税（IHT）。

2.在时转移资产的主要考虑因素是IHT。

然而，不要忽视资本利得税（CGT）。在此类转让建议时，由于缺乏资本利得税（CGT），资本利得税仍然相关。

INHERITANCETAXANDCAPITALGAINSTAX

Part1of4

ThisistheFinanceAct2014versionofthisarticle.ItisrelevantforcandidatessittingthePaperP6(UK)examin

theperiod1April2015to30June2016.CandidatessittingPaperP6(UK)after30June2016shouldrefertothe

FinanceAct2015versionofthisarticle(tobepublishedin2016).

Inheritancetax(IHT)andcapitalgainstax(CGT)aretrickytaxes,eachwiththeirownexemptionsandreliefs,and

differentmethodsofcalculatingthetaxdue.Asaresult,havinggottogripswiththeruofeachofthem,itcan

seemlikeasteptoofartodealwithbothoftheminrespectofthesametransaction.However,onceitis

appreciatedthatthetaxesshouldbeaddressedoneatatime(andnotsimultaneously),itbecomesclearthatall

thatisnecessaryisaclearknowledgeoftherutogetherwithanorderlyapproachtothe