审计工作底稿处理与案例分析.pdfVIP

2015年审计习题班

三、简答题

3.（本小题6分，2014年卷（II）。）

A师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分

事项如下：

（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A师重新评估并

修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重

要性的工作底稿。

——不恰当。如何记录针对重大事项不一致时的处理，P113（6.2）。

（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A师在形成审计工作底稿时，以询

问的时间、被询问人的和岗位名称为识别特征。

——恰当。P112。

（3）A师在审计过程中无法就关联方关系及获取充分、适当的审计，

并因此出具了保留意见审计报告。A师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿

中。

——恰当。P112。

（4）审计报告日期为2012年4月18日。A师于2012年4月20日将审计报告

提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。

——不恰当。师完成审计工作底稿的归档工作应当在2012年6月17日前。教

材P117。

（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A师对审计工作底稿进行了分类、

整理和交叉索引，并签署了审计归整工作核对表。

—恰当。P116。

（6）A师在审计工作底稿归档收到了一份询证函回函原件，于是用原件

替换审计中的回函传真件。

——不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。

P117。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项A师的做法是否恰当。如不恰

当，简要说明理由。

【问】（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A师重新

评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评

估的重要性的工作底稿。

【答】（1）不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和

重新评估的重要性之间的修改痕迹。

【问】（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A师在形成审计工作底稿时，

以询问的时间、被询问人的和岗位名称为识别特征。

【答】（2）恰当。

【问】（3）A师在审计过程中无法就关联方关系及获取充分、适当的审计证

据，并因此出具了保留意见审计报告。A师将该事项作为重大事项记录在审计工作

底稿中。

【答】（3）恰当。

【问】（4）审计报告日期为2012年4月18日。A师于2012年4月20日将审

计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。

【答】（4）不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2012年6月17日前。

【问】（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A师对审计工作底稿进行了

分类、整理和交叉索引，并签署了审计归整工作核对表。

【答】（5）恰当。

【问】（6）A师在审计工作底稿归档收到了一份询证函回函原件，于是

用原件替换审计中的回函传真件。

【答】（6）不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工

作底稿。

三、简答题（35+1+1）

（一）函证（考题2个+新编题4个）

（二）存货监盘简答题（考题2+新编题2）

（三）财务报表审计简答题（考题