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企业内部审计管理办法细则

一、总则

（一）目的与依据

为规范企业内部审计工作，提升审计质量与效率，强化内部控制，防范经营风险，保障企业健康可持续发展，依据国家相关法律法规及企业章程，特制定本细则。

（二）适用范围

本细则适用于企业及所属各部门、全资及控股子公司的内部审计活动。企业其他各类经济组织可参照执行。

（三）基本原则

内部审计工作遵循独立性、客观性、公正性、保密性和专业胜任能力原则。审计机构和审计人员应独立行使审计监督权，不受其他部门、个人的非法干涉。

（四）审计定义

本细则所称内部审计，是指企业内部审计机构及人员依据国家法律法规、企业规章制度和相关标准，对企业经营管理活动的真实性、合法性、合规性、效益性及内部控制的健全性、有效性进行的独立监督和评价活动。

二、内部审计机构与人员

（一）审计机构设置

企业应根据自身规模、业务特点及管理需求，设置独立的内部审计机构，配备与审计任务相适应的专职审计人员。内部审计机构在企业主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告。

（二）审计人员资质与职业道德

审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业素养，持续保持专业胜任能力。审计人员应恪守职业道德，廉洁奉公，忠于职守，坚持原则，客观公正，保守审计过程中知悉的企业商业秘密和敏感信息。

（三）审计人员权利与义务

审计人员有权根据工作需要，要求被审计单位提供相关资料、解释说明有关事项，参与被审计单位的相关会议。同时，审计人员应履行遵守法律法规、执行审计计划、保守秘密、提交审计报告等义务。

三、审计工作管理

（一）审计计划与立项

1.内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标及风险评估结果，结合上级单位要求和以往审计情况，编制年度审计工作计划，报企业主要负责人批准后实施。

2.审计项目立项应基于风险评估，优先选择高风险领域、重要业务单元及关键控制点。临时审计任务由企业主要负责人批准后立项。

（二）审计方案制定

审计项目实施前，审计组应根据审计目标和立项依据，深入了解被审计单位的基本情况、业务流程及内部控制，制定详细的审计方案。审计方案应明确审计范围、内容、方法、步骤、时间安排及审计组成员分工，并报内部审计机构负责人审批。

（三）审计实施

1.审计通知：审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项。特殊情况下，经企业主要负责人批准，可在实施审计时送达。

2.资料收集与证据获取：审计人员应通过查阅文件、凭证、账簿、报表，检查实物，访谈相关人员，观察业务活动等方式，获取充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。

3.审计工作底稿：审计人员应将审计过程、方法、发现的问题、获取的证据及初步判断等记录于审计工作底稿。工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。

（四）审计报告与沟通

1.审计组完成审计实施后，应根据审计工作底稿及相关证据，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正地反映审计发现，包括审计概况、审计发现的问题、原因分析、处理意见及改进建议。

2.审计报告初稿应征求被审计单位意见。被审计单位应在规定期限内反馈书面意见，审计组应对反馈意见进行研究核实，必要时修改审计报告。

3.最终审计报告经内部审计机构负责人审核后，报企业主要负责人审批。审批后的审计报告送达被审计单位及相关分管领导。

（五）后续审计

被审计单位应根据审计报告提出的整改意见和要求，制定整改计划，明确整改责任人及完成时限，并将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查整改落实情况，对未按要求整改的，应及时向企业主要负责人报告。

四、审计质量控制与责任

（一）审计质量控制

内部审计机构应建立健全审计质量控制制度，对审计项目从立项、计划、实施、报告到后续审计的全过程进行质量控制，确保审计工作质量。

（二）审计责任

审计人员对其在审计工作中获取的审计证据、形成的审计结论及出具的审计报告负责。对于审计工作中出现的失职、渎职或违反职业道德的行为，将视情节轻重追究相关人员责任。

（三）档案管理

内部审计机构应建立审计档案管理制度，对审计过程中形成的各类文件资料（包括审计计划、方案、通知书、工作底稿、证据材料、审计报告、整改报告等）进行整理、归档和保管。审计档案的保管期限及销毁应符合档案管理相关规定。

（四）保密义务

审计人员应对在审计工作中知悉的企业商业秘密、技术信息、财务数据及其他敏感信息严格保密，不得泄露或用于与审计工作无关的目的。

五、审计结果运用与反馈

（一）审计结果运用

企业应重视审计结果的运用，将审计结果作为考核评价被审计单位及相关人员经营管理业绩、进行奖惩、改进工作的重要依据。对审计发现的重大违纪违规问题，应移交相关部门处理