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家具生产企业账务处理及会计分录（结合ERP系统）

家具生产企业核心流程为“原材料采购→生产加工（备料、木工、油漆、组装）→产成品入库→销售发货”，账务处理需联动ERP系统的BOM清单、生产工单、库存模块、成本模块，核心聚焦“材料精准领用、费用分摊自动化、成本实时核算”，以下按业务流程详细说明：

一、基础设置（ERP系统前置配置）

1、科目映射：ERP物料分类（原木、板材、五金、油漆等）对应会计“原材料—明细科目”，生产工单对应“生产成本—工单维度”，产成品编码对应“库存商品—明细科目”。

2、成本参数：在ERP中设定成本分摊规则（如制造费用按“工时占比”“材料消耗占比”分摊）、BOM清单（明确单套家具的材料用量、损耗率）、工序成本中心（备料车间、木工车间等）。

3、数据同步：ERP库存模块、生产模块、应收应付模块与总账模块自动联动，减少手工录入误差。

二、采购环节（ERP采购模块+总账联动）

1、采购原材料（原木、板材、五金、油漆等）

（1）业务流程：ERP创建采购订单→收货入库（生成入库单）→收到发票→审核结算。

（2）会计分录（ERP自动生成，需核对发票与入库单一致性）：

借：原材料—原木/板材/五金（不含税价+入库前运输费/装卸费）

应交税费—应交增值税（进项税额）（13%税率，取得专票）

贷：应付账款—XX供应商（ERP应付模块自动挂账）/银行存款

（3）关键：ERP自动关联采购订单、入库单、发票，形成“三单匹配”，确保成本归集准确。

2.采购辅助材料（胶水、砂纸、包装材料等）

?会计分录：

借：原材料—辅助材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

?ERP操作：辅助材料按“低值易耗品”或“原材料”分类录入，领用时分摊至对应工单。

三、生产加工环节（ERP生产模块+成本模块核心）

1.领用原材料（按BOM清单自动扣减库存）

?业务流程：ERP创建生产工单（关联产品BOM）→车间按工单领用材料→ERP自动生成领料单→同步至总账。

?会计分录：

借：生产成本—直接材料—XX工单（原木+板材+五金等，ERP按BOM自动汇总）

贷：原材料—各明细科目（ERP库存模块自动扣减）

?特殊情况：超BOM损耗（如木材边角料），需在ERP中录入“损耗单”，分录：

借：生产成本—直接材料—XX工单

贷：原材料—原木（损耗部分）

2.发生直接人工（车间生产工人工资、社保）

?业务流程：ERP工资模块录入考勤→按工单工时分摊工资→自动结转至生产成本。

?会计分录：

计提时：

借：生产成本—直接人工—XX工单

?贷：应付职工薪酬—工资/社保（单位部分）

发放时：

借：应付职工薪酬—工资

?贷：银行存款

应交税费—应交个人所得税

其他应收款—社保个人部分

?关键：ERP按“工序工时”或“工单产量”分摊直接人工，确保成本归属准确。

3.发生制造费用（车间设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）

?业务流程：ERP费用模块录入各项制造费用→按预设规则（如工时占比）自动分摊至各工单。

?会计分录：

?设备折旧：借：制造费用—折旧费?

贷：累计折旧（ERP固定资产模块自动计提）

?车间水电费：借：制造费用—水电费?

贷：应付账款（ERP自动关联水电发票）

?车间管理人员工资：借：制造费用—工资?

贷：应付职工薪酬

?期末分摊（ERP自动执行）：

借：生产成本—制造费用—XX工单

贷：制造费用—各明细科目（按工单工时/材料成本占比分摊）

4.产成品完工入库（ERP自动核算工单总成本）

?业务流程：车间完工后在ERP录入“完工入库单”→关联生产工单→ERP成本模块自动汇总该工单“直接材料+直接人工+制造费用”→生成产成品成本。

?会计分录（ERP自动生成）：

借：库存商品—XX家具（如实木沙发/餐桌，按ERP产品编码分类）

贷：生产成本—直接材料—XX工单

生产成本—直接人工—XX工单

生产成本—制造费用—XX工单

?关键：ERP可查询单个工单的成本构成，便于分析单品盈利能力。

5.半成品管理（如油漆后的家具组件）

?若存在半成品工序，ERP中创建“半成品”物料编码→完工时：

借：原材料—半成品—XX组件?

贷：生产成本—XX工单

?后续组装领用：

借：生产成本—直接材料—XX成品工单?

贷：原材料—半成品—XX组件

四、销售环节（ERP销售模块+应收模块联动）

1.直接销售（批发/零售）

?业务流程：ERP创建销售订单→发货出库（生成出库单）→开具发票→应收款挂账。

?会计分录（ERP