短期借款应付票据等流动负债41课件讲解.pptxVIP

短期借款、应付票据等流动负债主讲人：刘晓项目四负债|任务一短期借款、应付票据等流动负债”任务一

01短期借款概念02短期借款及其账务处理03应付账款及其账务处理04应付票据及其账务处理05合同负债及其账务处理06应付利息及其账务处理

PART01短期借款概念

一、短期借款的概念短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项，一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

PART02短期借款及其账务处理

二、短期借款的账务处理(一)取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款(二)确定短期借款利息费用计提支付需预提按月预提利息:

借:财务费用

贷:应付利息实际支付(如第1季度)利息:

借:财务费用【第3个月利息】

应付利息【第1、第2个月利息】

贷:银行存款不需预提每月实际支付利息:

借:财务费用

贷:银行存款

二、短期借款的账务处理借：银行存款贷：短期借款(二)确定短期借款利息费用短期借款利息按期支付，或到期还本付息且数额较大的，需每月预提利息；短期借款利息按月支付，或到期还本付息且数额较小的，不需每月预提利息。(一)取得短期借款时：

二、短期借款的账务处理(三)归还短期借款：1.分期付息、到期还本2.到期一次还本付息借：短期借款贷：银行存款这种情况下，利息直到借款到期时才与本金一并支付。其会计处理取决于利息金额的大小以及是否执行了预提。

二、短期借款的账务处理情况一：利息金额较大，平时已按月预提到期时的会计分录：借:短期借款(归还本金)应付利息(支付所有已累计计提的利息)贷:银行存款借：财务费用贷：应付利息

二、短期借款的账务处理情况二：利息金额较小，平时未预提到期时的会计分录：借：短期借款(归还本金)借：财务费用(支付全部利息)贷：银行存款根据重要性原则，为了简化核算，可以在到期支付时一次性将全部利息计入当期损益。

二、短期借款的账务处理【例题1-单选题】2025年4月1日，某企业向银行借入生产经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为4.5%，本金到期一次归还，利息按月计提，按季度支付。不考虑其他因素，下列各项中，该企业6月30日支付利息的会计处理正确的是（??）。A.借:财务费用7500短期借款15000贷:银行存款22500B.借:短期借款22500贷:银行存款22500C.借:财务费用7500应付利息15000贷:银行存款22500D.借:财务费用22500贷:银行存款22500

二、短期借款的账务处理【解析】本题考查支付短期借款利息的会计处理。每月利息费用=200×4.5%÷12=0.75(万元)=7500(元)，企业分别在4月30日和5月31日计提利息，在6月30日支付利息时当月利息费用直接计入财务费用，选项C当选；短期借款利息计提通过“应付利息”科目核算，不通过“短期借款”科目核算，选项AB不当选；本题利息按月计提，不能直接计入财务费用，选项D不当选。

PART03应付账款及其账务处理

三、应付账款及其账务处理应付账款：指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。(一)应付账款的概念：企业应设置“应付账款”科目核算以摊余成本计量的应付账款的发生、偿还、转销等情况。

三、应付账款及其账务处理(二)应付账款的账务处理情形会计处理赊购时借:原材料等应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款偿还时借:应付账款贷:银行存款等无法支付时借:应付账款贷:营业外收入【注意】应付账款如果出现借方余额代表的是预付账款。

PART04应付票据及其账务处理

四、应付票据及其账务处理(一)应付票据的概念：企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行缴纳手续费，企业应将支付的银行手续费记入“财务费用”科目中。只有商业汇票计入应付票据科目。而银行本票，银行汇票，都计入货币资金科目；而支票，计入的是银行存款科目。应付票据：指企业购买材料、商品和接受服务等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票、财务公司承兑汇票和银行承兑汇票。

四、应付票据及其账务处理(二)应付票据的账务处理情形会计处理赊购形成应付票据时借:原材料等应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付票据申请银行承兑汇票并支付银行承兑手续费时借:财务费用应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款偿还票据时借:应付票据贷:银行存款商业承兑汇票到期无力偿还款项时借:应付票据贷:应付账款银行承兑汇票到期无力偿还款项时借:应付票据贷:短期惜款

四、应付票据及其账