发展战略企业并购的纳税筹划86课件讲解.pptxVIP

发展战略企业并购的纳税筹划主讲人：郝雯芳

案例导入合盛公司的企业合并合盛公司通过董事会决议，决定并购兴和公司。兴和公司账面净资产为5000万元，第三方评估其公允价值达到6000万元

股权支付4000万元非股权支付2000万元方案一股权支付5500万元非股权支付500万元方案二账面价值与公允价值的差异对两个方案的应纳税费有什么影响？案例导入

一、企业并购的类型（一）按照并购产业组织特征划分经营范围相似或相同不影响纳税环节和税种纳税人身份发生变化横向并购供应商或客户的关系流转税负减轻增加纳税环节及税种纵向并购多元化的经营分散行业风险结果不确定性混合并购

（二）按照支付方式划分一、企业并购的类型用部分资产并购等值优质资产的产权资产置换采用组合支付方式进行并购混合支付通过行政手段将一家国有企业的控股权划给另一个国有资产管理主体无偿划拔支付现金购买目标企业的资产或股权现金支付通过换股或增发新股取得目标企业的控制权股权支付将目标公司的资产作为抵押来筹集并购资金杠杆收购支付方式

一、企业并购的类型（三）按照合并目的划分1.企业合并合并方取得被合并方的全部净资产，被合并方的法人资格消失。吸收合并参与合并的各方的法人资格均注销，重新注册成立一家新的企业。新设合并

非控制权性收购控制权性收购获取投资回报战略联盟市场准技术获取多元化投资组合长期经营计划获得目标企业的控制权参与或控制日常管理一、企业并购的类型（三）按照合并目的划分2.收购

（一）企业并购应纳税费二、企业并购对纳税的影响土地增值税企业所得税纳契税个人所得税印花税增值税企业并购应纳税费

（二）不同并购方式对纳税的影响二、企业并购对纳税的影响1.股权并购只要收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且股权支付金额不低于交易支付总额的85%，计税基础和其他相关所得税事项保持不变?。部分股权支付不需要立即确认其因交换而获得的资本利得在以后出售这些股票时就资本利得缴纳企业所得税。实现延迟纳税全部股权支付

（二）不同并购方式对纳税的影响二、企业并购对纳税的影响2.资产并购受让企业并购的资产不低于转让企业全部资产的50%让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%以被转让资产的原有计税基础确定税费成本较大

（一）并购亏损企业三、企业并购的纳税筹划防范亏损企业可能给并购后的整体带来的风险防范利润下降给整体企业市场价值带来的消极影响特殊性重组的吸收合并，合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损合并后盈利与亏损的相互抵消，推迟纳税，减轻企业所得税费。

（二）并购享受优惠税收政策的企业三、企业并购的纳税筹划环境保护节能节水农、林、牧渔业高新技术企业公共基础设施

两个方案中的计税依据不同，影响企业所得税费也不同。公允价值案例分析账面净资产股权支付4000万元非股权支付2000万元方案一股权支付5500万元非股权支付500万元方案二

分析筹划方案股权支付比例=4000÷60000=67%股权支付比例没有超过85%应按照公允价值6000万元作为计税基础兴和公司资产评估增值1000万元需要按规定缴纳企业所得税案例筹划方案一：股权支付4000万元、非股权支付2000万元

分析筹划方案案例筹划方案二：股权支付5500万元、非股权支付500万元股权支付比例超过85%应按照账面净资产5000万元作为计税基础双方的股份置换不确认转让所得或损失非股权收入500万元对应的转让所得需要缴税转让所得=（6000－5000）×500÷6000=83.33（万元）

选择筹划方案企业所得税方案一方案二方案二因此，应选择方案二的并购方式。案例筹划

内容回顾企业并购的纳税筹划企业并购的纳税筹划03企业并购对纳税的影响02企业并购的类型01

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